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2021年最新建筑业增值税进项税率抵扣手册。建议收藏！

分包工程支出

分包工程支出应根据分包商纳税人资格和计税方法的选择来区分。

1.1 分包商为小规模纳税人，进项税抵扣税率为3%。

1.2 分包商是一般纳税人

1.2.1 专业分包，进项税率9%。

1.2.2 劳务分包(清包工除外)，进项税率为9%。

1.2.3 清包工

(1)清包工(分包商简单计税)，进项扣税率为3%。

(二)清包工(分包商采用一般计税)，进项扣税率为9%。

工程物资

由于工程材料种类繁多，分公司提供的增值税专用发票的适用税率也不尽相同。一般材料的适用税率为13%，但也有一些特殊情况：

2.1 木材和竹木制品的进项税率为9%和13%。

第一次生产农产品的原木和竹子，取得的发票可以是农产品收购发票或销售发票，而不是增值税专用发票，但也可以扣除进项税，适用税率为9%；加工后的半成品或成品木材和竹木制品为增值税专用发票，适用税率一般为13%。

2.进项税率为13%、3%的水泥和商品混凝土。

购买水泥和普通商品混凝土的税率一般为13%；但以水泥为原料生产水泥混凝土，可选择简易征收，征收率为3%。

2.3 砂土石料等地材，进项抵扣税率为13%、3% 。

在商业企业购买的适用税率为13%；但从生产企业购买时，生产企业生产的建筑砂、土、石、自产砂、土、石连续生产砖、瓦、石灰可简单征收，适用税率为3%。

机械使用费

3.1 外购机械设备进项扣税率为13%。

购买机械设备取得的增值税专用发票可以一次性扣除，但购买时要注意控制综合成本，选择综合成本低的供应商。

3.2 租赁机械

3.2.1 租赁机械(仅租赁设备)，进项税率为13%，3%。

租赁设备的适用税率一般为13%；但是，如果出租人在试点实施前以购买或自制有形动产为标的物提供经营租赁服务，可以选择简单的计税方法计算试点期间缴纳增值税，征收率为3%。

3.2.2 租赁机械(租赁设备 操作人员)，进项税率为9%。

临时设施费

进项扣税率为13%的临时设施费。

工程项目发生的脚手架、活动板房、围墙等临时设施费用可一次性扣除。

水 费

进项税率为9%、3%。

从自来水公司取得增值税专用发票，只能扣除3%的进项税，从其他水厂购买的水可以扣除9%的进项税。

电 费

进项扣税率为13%。

电网公司直接开具的电费增值税专用发票可以扣除；租赁房屋和施工现场业主的电表应从出租人或业主那里获得增值税专用发票，并扣除进项税。

勘察勘探费用

勘察勘探费用，进项扣税率为6%。

勘察勘探服务支出可抵扣进项税。

工程设计费

工程设计费用，进项扣税率为6%。

进项税可抵扣设计费用。

检验试验费

进项扣税率为6%。

专业检测机构对样品进行检验和试验。

电话费

电话费，进项税率为9%，6%。

电信业适用两档税率，基础电信服务适用税率为9%，增值电信服务适用税率为6%。

员工个人抬头发票不能取得增值税专用发票，不能扣除进项税，具有福利性质的通信费补贴不得扣除进项税。企业名称的电话费可以从专用发票中扣除。