交易性金融资产会计分录(交易性金融资产会计分录怎么写)

交易性金融资产是指企业计划通过积极管理和交易获得利润的债权证券和股权证券。企业通常经常出售这些证券,以便在短期价格变化中获得利润,那么如何处理交易性金融资产的会计处理呢?财务卡您解释,让我们来看看。

交易性金融资产会计分录(交易性金融资产会计分录怎么写)

    

(一)交易性金融资产取得的会计处理

企业取得交易性金融资产时,以交易性金融资产取得时的公允价值为初始确认金额,计入交易性金融资产-成本科目。

交易性金融资产支付的价款包括已宣布但尚未支付的现金股利或已到期但尚未收到的债券利息的,应当单独确认为应收项目,计入应收股利或者应收利息科目。

取得交易性金融资产发生的相关交易费用(包括支付给代理机构、咨询公司、证券公司的手续费、佣金等)应计入投资收益。

例12007年3月20日,A公司委托一家证券公司从上海证券交易所购买a上市公司股票100万股,分为交易性金融资产。购买股票时,公允价值为1000万元。(a公司未宣布发放现金股利),并在购买股票时支付相关交易费用2.5万元。

A公司的会计处理如下:

(1)2007年3月20日购买a公司股:

借款:交易性金融资产-成本 1万 000

贷款:其他货币资金-存出投资资金 1万 000

(2)支付相关交易费用:

借: 投资收益 25 000

贷款:其他货币资金-存出投资资金 25 000

(二)交易性金融资产的现金股利和利息的核算

在企业持有交易性金融资产期间,被投资单位在资产负债表日宣布发放的现金股利和分期付息的利息收入应确认为投资收入。

例22007年1月8日,A公司于2006年7月1日用银行存款购买C公司发行的公司债券,面值250万元,票面利率4%,按年分期付息。A公司将其分为交易性金融资产,支付价格260万元(包括到期债券利息5万元),交易费用3万元。2007年2月5日,A公司收到5万元债券利息。今年的利息将于2007年底确认。2008年2月10日,A公司收到10万元债券利息。

A公司应对上述业务进行以下会计分录:

(1)2007年1月8日购买丙公司债券时:

借:交易性金融资产——成本 2 550 000

50 应收利息000

投资收益 30 000

贷款:银行存款 2 630 000

(2)2007年2月5日收到债券利息时:

借:银行存款 50 000

贷款:应收利息50 000

(3)2007年12月31日确认2007年债券利息时:

2007年债利息为:2500 000×4%=100 000

分录如下:

借:应收利息 100 000

贷:投资收益 100 000

(4)2008年2月10日收到丙公司债券利息时:

借:银行存款 100 000

贷款:应收利息 100 000

(三)交易性金融资产期末计量

在资产负债表日,交易性金融资产按公允价值计量,公允价值与账面余额间的差额计入当期损益。(即计入公允价值变动损益账户)。

【例3】(例1)假设甲公司2007年1月20日购买的100万股成本为1000万元的股票,每股公允价值(2007年6月30日收盘价)为每股13元,至2007年6月30日(中期报告日)。该批股票的市场价格为1300万元,高于账面余额的差额为300万元。2007年12月31日,该批股票的公允价值(市场价格)为每股12元,市场价格为1200万元,低于账面余额100万元。

A公司应作以下会计分录:

(1)2007年6月30日确认股票价值变动损益

借:交易性金融资产-公允价值变化 3000 000

贷款:公允价值变动损益 3000 000

同时,在编制中期报告前结转公允价值变动损益的今年利润账户。

借:公允价值变动损益 3 000 000

贷款:今年利润3000 000

(2)2007年12月31日确认股票变动损益

借:公允价值变动损益 1000 000

贷款:交易性金融资产-公允价值变化 1000 000

同时,公允价值变动损益在编制年度报告前结转至今年利润账户

借:本年利润 10000 000

贷款:公允价值变动损益 1000 000

(四)处置交易性金融资产

出售交易性金融资产时,应将出售金融资产时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益,交易费用也计入投资收益,调整公允价值变动损益。

处置交易性金融资产时,按实际收到的金额借记银行存款科目,按金融资产账面余额借记交易性金融资产科目,按差额借记投资收益科目。

【例4】:A公司持有的C公司债券,交易性金融资产-成本明细账户借方余额2.5万元,交易性金融资产-公允价值变动明细账户借方余额5万元。2008年1月15日,A公司以2.58万元的价格出售了这批债券。不考虑其他费用,A公司应进行以下会计处理:

借:银行存款 2 580 000

贷款:交易性金融资产-成本 2500 000

——50 公允价值变化000

投资收益 30 000

同时:

根据交易性金融资产-公允价值变动明细科目余额,调整公允价值变动损益,分录如下:

借:公允价值变动损益 50 000

贷款:投资收 50 000

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