待抵扣进项税会计分录(待抵扣进项税分录怎么做)

个人所得税

待抵扣进项税会计分录(待抵扣进项税分录怎么做)

在中国有住所的个人需要在中国缴纳全球收入的个人所得税。

计算应交时

借款应付职工薪酬等科目

贷款:应缴税费-应缴个人所得税

实际上交时

借:应缴税费-应缴个人所得税

贷款:银行存款

消费税

为了正确引导消费方向,国家在一般增值税的基础上选择部分消费品,然后征收消费税。消费税的征收方法采用从价定率和从量定额两种方法。

销售产品时应缴纳的消费税,应分别处理:

企业将生产的产品直接对外销售的,对外销售产品应缴纳的消费税,按税及附加科目计算;

(一)企业按规定计算应缴消费税

借:税及附加

贷款:应缴税费-应缴消费税

(2)企业在建项目、非生产机构、长期投资等方面使用应税消费品,按规定缴纳的消费税应计入相关成本。例如,企业在建项目使用应税消费品,应缴纳的消费税计入在建项目成本。

借:固定资产/在建工程/营业外支出/长期股权投资等科目

贷款:应缴税费-应缴消费税

(3)企业委托加工应纳税消费品,受托人提货时扣缴税款,受托人借记应收账款、银行存款等科目,借记应纳税-应纳税科目。

借:应收账款/银行存款等科目

贷款:应缴税费-应缴消费税

(4)委托加工应税消费品收回后直接用于销售的,委托方应将代扣代缴的消费税计入委托加工应税消费品成本,借记委托加工材料

委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品,按规定允许扣除的,委托人应当借记应纳税-应纳税、应付账款、银行存款。

借:应缴税费-应缴消费税

贷款:应付账款/银行存款等科目

(5)企业进口产品需要缴纳消费税时,应纳入项目消费品成本,借记材料采购等科目,借记银行存款等科目。

(六)当月缴纳消费税的会计处理

借:应缴税费-应缴消费税

贷:银行存款等

(7)企业收到退税后,应按实际收到的金额借记银行存款科目,借记税及附加科目

借:银行存款等

贷款:税金及附加

增值税

增值税是以商品(包括商品、加工、维修、劳务、服务、无形资产或房地产,以下简称商品)在流通过程中产生的增值税为税收依据征收的流通税。

(1)一般纳税人增值税会计处理

①原则:增值税一般纳税企业的应税行为适用于一般计税方法。在这种方法下,采购和其他业务的进项税允许扣除销项税。在采购阶段,价格与税收的分离属于价格部分,计入采购商品的成本;增值税部分按规定计入进项税。

②一般纳税人应当设置应缴增值税、未缴增值税、预缴增值税、待抵扣进项税等明细科目。在应缴税-应缴增值税明细科目下,设置进项税、销项税抵扣、已缴税、转出未缴增值税、减免税、销项税、出口退税、进项税转出、转出多缴增值税等栏目。其中,一般纳税企业的应税行为适用简单的计税方法的,销售商品时应缴纳的增值税在简单计税明细科目中计算。

③房地产分期扣除:根据财税(2016)36号等文件,适用一般计税方法的纳税人,自取得之日起2年内从销项税额中扣除进项税额,第一年扣除60%,第二年扣除40%。

④会计处理购销业务

在销售阶段,销售价格不再含税。定价时含税的,还原为无税价格作为销售收入,向买方收取的增值税作为销项税。

企业销售货物、加工维修服务、服务、无形资产或房地产,按应收账款或已收账款借记应收账款、应收账款、银行存款、主营业务收入、其他业务收入、固定资产清算、工程结算等科目,按现行增值税制度计算的销项税(或简单计税方法计算的应纳增值税)、应纳税-应纳增值税(销项税)。销售退货的,应当按照规定开具的红字增值税专用发票进行相反的会计分录。

⑤差额征税的会计处理

一般纳税企业提供应税服务,允许按照营业税改征增值税的有关规定从销售额中扣除其支付给其他单位或个人的价款的,允许按照现行增值税制度扣除销售额的,按照应付或实际支付的金额,借记主营业务成本、原材料、工程建设等科目,借记应付账款、应付账单、银行存款等科目。取得合规增值税扣税凭证和纳税义务时,按允许扣除的税额,借记应纳税-应纳税额(销项税额扣除)或应纳税-简易计税科目,借记主营业务成本、原材料、工程建设等科目。

⑥根据增值税的有关规定,一般纳税人购买货物、加工维修服务、服务、无形资产或房地产,用于简单的税收方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费,进项税不得从销售税中扣除,应计入相关成本,不得通过应纳税-应纳税(进项税)科目。

⑦因异常损失或变更使用,原计入进项税,但按现行增值税制度不得从销项税中扣除的,转出进项税,借记待处理财产损益、应付员工工资等科目,借记应纳税-应纳增值税(进项税转出)科目。

—如果一般纳税人在购买时已全额抵扣进项税的货物或服务转让给在建房地产项目,则已抵扣进项税的40%应在转让当期转让,借记应纳税-待抵扣进项税科目,借记应纳税-应纳增值税(进项税转让)科目。

固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、固定资产、.无形资产等,因变更用于允许扣除进项税的应税项目的,应当在变更用途的下个月调整相关资产的账面价值,按照允许扣除的进项税额,借记应纳税-应纳税额(进项税额)科目

⑧转出多缴增值税和未缴增值税的会计处理

为了分别反映增值税一般纳税人欠增值税和扣除增值税,确保企业及时足额缴纳增值税,避免上月增值税扣除后的增值税,企业应在应纳税科目下设置未缴增值税明细科目,计算企业从应纳税-应纳增值税科目转入当月的增值税;同时,在应纳税-应纳税科目下设置转出未缴增值税和转出多缴增值税栏。

月底,企业计算当月未缴增值税,借记应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税)科目,借记应缴税-未缴增值税科目;

当月多缴增值税,借记应缴税-未缴增值税科目,借记应缴税-应缴增值税(转出多缴增值税)科目。

⑨缴纳增值税的会计处理

企业当月缴纳的增值税,通过应纳税-应纳税(已纳税)科目,借记应纳税-应纳税(已纳税)科目,借记银行存款科目;

当月缴纳前期未缴纳的增值税,借记应缴税-未缴增值税或应缴税-简易计税科目,借记应缴税-未缴增值税或应缴税-简易计税科目,借记银行存款科目。

企业预缴増值税,借记“应交税费——预交増值税”科目,贷记“银行存款”科目。月末,企业应将“预交増值税”明细科目余额转入“未交增值税”明细科目,借记“应交税费——未交増值税”科目,贷记“应交税费——预交增值税”科目。

(2)小规模纳税人增值税会计处理

小规模纳税企业不得通过应纳税-应纳增值税科目抵扣进项税。

按现行增值税制度规定企业发生相关成本费用允许扣减销售额的,发生成本费用时,按应付或实际支付的金额,借记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目,贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。待取得合规增值税扣税凭证且纳税义务发生时,按照允许抵扣的税额,借记“应交税费——应交增值税”科目,贷记“主营业务成本”、“原材料”、“工程施工”等科目。

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