企业所得税应纳税所得额怎么算(举例说明企业所得税的计算方式)

企业所得税应纳税额的计算一般有两种方法,一种是直接计算法,另一种是间接计算法。企业不能设立账簿,不能准确提供纳税信息的,可以申请征收。

企业所得税应纳税所得额怎么算(举例说明企业所得税的计算方式)

一、应纳税所得额。应纳税所得额是企业所得税的计税依据,是企业每个纳税年度的总收入,减去前一年度的非税收收入、免税收入、扣除和允许弥补的损失。计算公式为:应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-前一年允许弥补的损失。

企业应纳税所得额按照权责发生制的原则计算,属于当期收入和费用,无论付款是否收取,均视为当期收入和费用;不属于当期收入和费用,即使付款已在当期收取,也不视为当期收入和费用。

二、企业所得税税率。企业所得税实行比例税率

1、基本税率为25%。适用于在中国境内设有机构、场所、收入与机构、场所有关的居民企业和非居民企业。

2、低税率为20%。

三、计算企业所得税应纳税所得额。

1、直接计算法。在直接计算法下,企业每个纳税年度的总收入减去不纳税收入、免税收入、扣除和可弥补前一年度损失后的余额为应纳税所得额。

2、间接计算法。在间接计算法下,应纳税所得额是在会计利润总额的基础上增减税法调整的项目金额。

计算公式为:应纳税所得额=会计利润总额 (-)税收调整项目金额。

根据税法规定,税收调整项目的主要金额包括两个方面一是税收规定范围与会计规定不一致的,调整金额;二是税法规定的扣除标准与会计规定不一致的,应当调整金额。即两者之间的税收差异。

四、举例说明企业所得税应纳税额的计算方法:

2019年某企业实际经营业务如下:

1、企业年销售收入5600万元,产品销售成本4000万元;

2、其他业务收入800万元,其他业务成本694万元;

3、购买国债的利息收入为40万元;

4、非增值税销售税及附加300万元;

5、管理费760万元,其中新技术研发费60万元,业务招待费70万元,财务费200万元;

6、营业外收入100万元,营业外支出250万元。

企业应缴纳的企业所得税为:

(1)利润总额=5600-4000 800-694 40-300-760-200 100-250=336万元

(二)国债利息收入免征企业所得税,应当减少40万元。

(三)技术开发费调减所得额=60万元*75%=45万元。

(4)招待费按60%计算=70*60%=42按营业收入1万元0.5%计算=(5600 800)*0.5%=32一万元的,税前扣除限额为32万元实行低原则),实际增加应纳税所得额=70-32=38万元。

(5)应纳税所得额=336-40-45 38=289万元

(6)2019年企业应缴纳企业所得税=289万元*25%=72.25万元。

总之,计算企业所得税应纳税额主要有两种方法,即直接计算法和间接计算法,间接计算法,用于调整税收差异。

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