增值税基础知识(增值税会计分录怎么做)

一、 增值税基本知识

增值税基础知识(增值税会计分录怎么做)

1、企业注册为一般纳税人的,发票分为增值税专用发票和增值税普通发票两种。专用发票只能向一般纳税人客户开具,服务内容属于可抵扣增值税范围,其他(向大多数业主开具)开具普通增值税发票。

2、一般计税方法:应纳税额:=当期销项税-当期进项税;

当期销项税=含税销售额÷(1 税率)*税率

3、增值税进项税认证必须在每月底前进行,进项税认证期限为180天,逾期不得扣除。一般进项税额应满足业务流程、资本流程、发票流程和合同流程。

4、为了减轻税负,企业应尽量选择能够开具增值税专用发票的服务商和供应商,使企业能够通过进项减轻税负,提高效率。

二、会计处理:

1、企业所开具和取得的发票不同,涉及的凭证处理,例如:

收入: 借:银行存款 5000

贷款:主营业务收入 4716.98 (按发票不含税额)

贷款:应缴税款-应缴增值税-销项税额 283.02 (按发票税额)

支出(取得专用发票的,按每笔费用编制凭证):

借款:主营业务成本 (发票不含税额)

借:应缴税-应缴增值税-进项税 ( 发票税)

贷款:银行存款

支出:取得一些普通费用发票入账:会计处理与以往一致。

2、进项税(此类费用可取得普通发票)

一般内容:集体福利支出:

(取得增值税专用发票时)月末不得扣除进项税额的,转出进项税额:

借:主营业主成本/管理费

借:应缴税-应缴增值税-进项税金

贷款:银行存款/现金

借:应缴税-应缴增值税-转出进项税

贷款: 应交税-应交增值税-进项税额

借:主营业主成本/管理费

贷款:应缴税款-应缴增值税-转出进项税

1、企业购金税务凭证处理

借: 管理费-办公费

应缴税-应缴增值税-进项税 (取得专票时)

贷款:银行存款/现金

借:应缴税-应缴增值税-减税(一般票为发票上价税总额,专票为发票上价)

贷款:营业外收入(和管理费用)-办公费数据一致)

3、 月底转账凭证(一般纳税人的做法)

结转增值税时,将销项税和进项税结转至未缴增值税:

结转销项税额:

借:应缴税-应缴增值税-销项税(本月科目余额)

贷款:应缴税款-应缴增值税-转出未缴增值税

结转进项税额:

借:应缴税-应缴增值税-转出未缴增值税

贷款:应缴税款-应缴增值税-进项税(本月科目余额)

结转减税

借:应交税金—应交增值税-转出未缴增值税

贷款:应缴税款-应缴增值税-减税(本月科目余额)

结转增值税:

借:应缴税-应缴增值税-转出未缴增值税(本月科目余额)

贷款:应纳税-未缴增值税

未结转应交增值税之前,若“应交税金—应交增值税-贷方转出未缴增值税的科目余额需结转,下个月缴纳增值税。如果科目余额在借方,则无需作为结转凭证,下个月无需缴纳增值税。

4、 下个月缴纳增值税凭证

借:应纳税-未缴增值税

贷款:银行存款

三、 其他方面

1、按价税总额登记相关租金和物业费台账。

2、正规机构购买扫描仪。

3、各种采购尽量选择企业供应商,因为对方可以提供增值税专用发票,有些采购确实涉及一些个体工商户(简单增收),尽量取得专用发票(可以要求对方向税务局开具,可以扣税率3%)。

4、办公费用支付服装费用,月报统计为劳动保护费。

四、 报表

1、《租金、物业费实际收取情况表》的编制,按价税合计金额填写。

2、《实际经营情况表》的编制按账套主营业务收入不含税价填写。如果收取18年的预收账款余额不含税价,则当月报表中的收入将增加。

五、发票管理

1、参加当地相关发票培训,熟悉发票系统的相关设置功能,学习如何正确填写发票、红冲、月初纳税申报、发票支付等。

2、不得虚开发票,按实际收入金额开具发票。最终价格的总额是我们要收取的金额,而不是不含税的金额。

3、发票锁管理登记账单,项目涉及财务人员必须做好培训和交接。

4、发票管理出了问题,后果很严重,刑法对增值税专用发票的虚开、伪造和非法出售与违规使用等的处罚措施都做了专门的规定。新型法第205条第1款,虚开增值税发票最高刑为无期徒刑;没有经济行为,虚开发票,帮助取得方逃税,触犯刑法,后果严重; 虚开包括虽有实际经营行为,但受票人不是实际承受人的情况。

6.相关文件(搜索下载学习)

1、国家税务总局《关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)

2、财政部关于印发《营业税改征增值税试点企业会计处理条例》的通知(2012)13号;

3、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点后增值税纳税申报的公告(公告2016年第13号);

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