销售回扣会计分录(销售返利会计分录例题)

至于销售回扣，会计处理与增值税处理和企业所得税处理没有区别。然而，随着新收入标准的实施，税法和会计之间存在差异。显然，企业应当按照会计准则和税法（税务相关业务）进行会计处理。

举个例子：

A公司是一般增值税纳税人、生产企业，每月申报增值税和企业所得税。2021年6月26日，A公司向商品流通企业B公司销售a一批产品，含税总价113万元(适用增值税税率13%)；当天发货收款。根据合同规定，如果B公司年底总销售额达到规定条件，可享受10%的现金返利。根据经验分析和数据预测，A公司可以在年底实现合同约定的返利条款。

2021202月31日，B公司实现合同约定的返利条款；甲公司按照约定将10%的款项返还给乙公司，并按照规定的程序开具红字发票。

A公司会计分录如下：

一、会计处理

(一)2021年6月26日

借：银行存款 113万

贷款:主营业务收入 90万

应交税费——应交增值税（销项税额） 13万

预计负债 10万

注1：根据《新收入准则》第十四条的有关规定，企业预计退还给客户的款项应作为会计负债处理，不计入交易价格。

注2：此时，10%的回扣只是预期的，而且还没有发生，因此甲方公司应全额开具发票。

(二)2021年12月31日

借:预计负债 10万

应缴税-应缴增值税(销项税)1.3万

贷款：银行存款 11.3万

二、增值税处理

按照《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则相关规定，销售额为纳税人发生应税销售行为而收取的全部价款和价外费用（不含增值税）。一般纳税人因销售货物退回或者折让而退还给购买方的增值税额，应从发生销售货物退回或者折让当期的销项税额中扣减。

因此，在增值税层面，销项税额在业务发生时(2021年6月26日)全额计提，退税发生时(2021年12月31日)按规定计提。

三、企业所得税处理

事实上，企业所得税处理类似于增值税，收入应在业务发生时(2021年6月26日)全额确认。如有销售返利，则当期销售收入将在返利发生并开具红字发票时(2021年12月31日)冲减。