个人转让上市公司股票(个人转让非上市公司股权)

1.个人转让上市公司股票

个人转让上市公司股票(个人转让非上市公司股权)

(一)个人转让上市公司股票取得的所得免征个人所得税。

(二)新三板股票转让规定

1.非原始股:自2018年11月1日(含)起,新三板上市公司非原始股转让所得暂免征个人所得税。非原始股是指个人在新三板上市公司上市后取得的股票,以及上述股票滋生的股票的交付和转让。

2.原始股:个人所得税按照财产转让所得按照新三板上市公司个人转让的20%税率征收。原始股是指个人在新三板上市公司上市前取得的股票,以及上述股票在上市前后滋生的股票的交付和转让。

(三)北交所税收规定

1.新三板精选层公司转为北京证券交易所上市公司,创新层上市公司通过公开发行股票进入北京证券交易所上市后,投资北京证券交易所上市公司涉及的个人所得税和印花税相关政策,暂按照新三板现行适用的税收规定执行。

2.涉及企业所得税法及其实施条例,《财政部国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36执行号)及相关规定。

政策依据:

《财政部 国家税务总局关于个人转让股票所得继续暂免征收个人所得税的通知》(财税字〔1998〕61号)

财政部 国家税务总局 中国证监会关于全国中小企业股份转让系统上市公司个人所得税政策的通知(财税〔2018〕137号)

《财政部 税务总局关于适用北京证券交易所税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第33号)

二、个人转让非上市公司股权

(1)个人转让股权,以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按财产转让所得缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按规定缴纳的相关税费。

(二)个人所得税应纳税额=(股权转让收入-股权原值-合理税费)*税率

(三)财产转让所得个人所得税税率为20%。

政策依据:

国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>公告(2014年第67号)

三、自然人股东没有实缴金额时如何计算个人所得税

(1)个人转让股权,以股权转让收入减去股权原值和合理费用后的余额为应纳税所得额,按财产转让所得缴纳个人所得税。合理费用是指股权转让时按规定缴纳的相关税费。

(二)以现金出资方式取得的股权,应当按照实际支付的价取得的股权直接相关的合理税费之和确认股权原值。

(三)自然人股东以现金出资的,但是,如果没有实收金额,本的部分不得计入股权原值。

四、股权平价转让或低价转让

(一)申报股权转让收入明显较低且无正当理由的,主管税务机关可以核实股权转让收入。

(二)符合下列情形之一的,视为股权转让收入明显较低:

1.申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额。其中,被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未出售房地产、知识产权、采矿权、采矿权、股权等资产的,申报的股权转让收入低于相应净资产的公允价值份额。

2.申报的股权转让收入低于初始投资成本或者取得股权付的价格及相关税费。

3.申报的股权转让收入低于同一企业同一股东或其他股东在相同或类似条件下的股权转让收入。

4.在相同或类似条件下,申报的股权转让收入低于同类行业的企业股权转让收入。

5.无偿转让股权或股份是不合理的。

6.主管税务机关认定的其他情形。

(三)股权转让收入明显偏低,符合下列条件之一的,视为有正当理由:

1.能出具有效文件,证明被投资企业因国家政策调整,生产经营受到重大影响,导致低价转让股权。

2.继承或者将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、孙子女、兄弟姐妹以及对转让人承担直接抚养义务的抚养人或者赡养人。

3.有关法律、政府文件或者企业章程规定,有关资料充分证明企业员工持有的股权转让价格合理、真实的内部转让。

4.股权转让双方可以提供有效证据证明其合理性。

政策依据:

国家税务总局关于发布<股权转让所得个人所得税管理办法(试行)>公告(国家税务总局公告2014年第67号)(中税答疑新媒体知识库)

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