企业所得税扣除项目及标准(企业所得税扣除项目及标准最新)

企业所得税扣除项目是汇款的重点,一般分为实际扣除项目、限额扣除项目、分期扣除项目和不扣除项目。只有区分税前扣除项目,才能避免汇款错误。

企业所得税扣除项目及标准(企业所得税扣除项目及标准最新)

扣除项目

包括:职工工资、季节性职工、临时工、实习生、退休人员、接受外部劳务派遣职工实际发生的费用;软件生产企业职工培训费用;非金融贷款利息支出、金融企业存款利息支出、银行间贷款利息支出、企业批准发行债券利息支出;非金融贷款利息支出不超过同期同类计算金额,并提供金融企业同期同类贷款利率说明;关联企业向国内关联企业支付,提供证明交易符合独立交易原则或者企业实际税收负担不高于国内关联方的信息;除企业所得税和允许扣除的增值税外的各项税费及其附加;汇兑损失;固定资产折旧按规定计算;特定企业的特定固定资产(仪器、设备)可在当期一次性扣除;按规定计算的无形资产摊销费用;按规定计算的存货成本;长期摊销资产的部分;按规定计算的固定计算的资产折旧;特定企业的特定固定固定资产(仪器、设备)可在当期一次性扣除;按规定计算的无形资产摊销费用;按规定计算的存货成本;按规定计算的存货成本;按规定计算的存货成本;按规定摊销资产、长期摊销资产的部分;按规定摊销资产、转让资产的资产的资产的净值、生育保险费用;按规定计算的资产、生育保险费、生育保险费用;按规定计算的基本、社会保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、资产、生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、社会保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、资产生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费、生育保险费注:超过一定比例的,按限额扣除);特殊工种职工人身安全保险;环境保护、生态保护等专项资金;会议费用;工作服装费用;合理的劳动保护费用;摊销低价值易耗品;当年实际发生的相关成本和费用;证券、期货、保险代理等企业向经纪人、代理人支付手续费和佣金;保险公司按照国务院财政部门的有关规定提取的未到期责任准备金、人寿保险责任准备金、长期健康保险责任准备金、已报告的未决赔偿准备金、未报告的未决赔偿准备金;煤矿企业维护简单费用、高风险行业企业安全生产费用属于收入支出的部分,可直接作为税前扣除的当期费用。在实际扣除中,应掌握实际发生、合理支出、符合政策三个要素原则。

限额扣除项目

包括:职工福利费不超过工资总额的14%;职工教育经费不超过工资总额2.5%(8%被认定为先进技术服务企业),超过部分允许在未来纳税年度结转扣除;员工会经费不得超过工资总额的2%;取暖费和防暑降温费;与生产经营活动相关的业务招待费按发生金额的60%扣除,但不得超过销售或营业收入5‰(股权投资业务企业分回的股息、红利、股权转让收入可以作为收入计算基数);广告费和营业宣传费按当年销售(营业)收入的15%(化妆品生产销售、医药制造、饮料制造企业的30%)结转;公益捐赠费用不得超过年度会计利润总额的12%;补充养老保险和补充医疗保险按工资总额的5%;手续费和佣金费用按服务协议或合同确认的收入金额的5%(财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的15%,个人保险企业按当年全部保费收入扣除退保金后余额的10%);金融企业贷款损失准备金按农业相关贷款和中小企业(年销售额和资产总额不超过2亿元)贷款1%;保险公司农业灾害风险准备金按当年保费收入的25%;中小企业信用担保机构按当年年末担保责任收入的1%计算;.中小企业信用担保机构的担保赔偿准备按年底担保责任余额的1%计算;证券投资者保护基金按营业收入计算0.5%~5%;期货投资者保障基金在收取的交易费用中,按代理交易金额的5%至1000万;期货公司风险准备金按收取的交易费用收入减去应付期货交易所费用后的净收入的5%。

分期扣除项目

包括:租赁固定资产的租赁费(经营租赁)按租赁期均匀扣除,融资租赁构成融资租赁固定资产价值的部分可分期折旧扣除;一般无形资产不少于10年分摊;投资或转让的无形资产按照法律或合同约定的年限分摊;已全额提取折旧的房屋建筑物改造费用,按预期使用寿命分摊;租赁房屋建筑物的改造费用,按合同约定的剩余租赁期分摊;固定资产大修费用按固定资产仍可使用寿命分摊;其他长期待摊费用,摊销年限不少于3年;开业费用可在开业当年一次性扣除或作为长期选择费摊销;研发费用加计扣除(未形成无形资产的,按研发费用50%加计扣除,形成无形资产的,按成本150%摊销);维简费用和安全生产费用属于资本支出的,计入相关资产成本,按企业所得税法规定计提折旧或摊销费用。

项目不得扣除

非银行企业内营业机构间支付利息(符合规定并开票的可以扣除);罚款、罚金和被没收财物损失;税收滞纳金;非广告性质的赞助支出;卷烟的广告费业务宣传费支出;与取得收入无关支出;企业对外投资期间投资资产的成本;不征税收入用于支出所形成的费用;其他个人商业保险;企业间支付的管理费;企业内营业机构间支付的租金;企业内营业机构间支付的特许权使用费;向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益;所得税税款;未经核定准备金;自创商誉;与经营活动无关的无形资产;为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费和佣金;按规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金改变用途的部分等。

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