赠送客户礼品会计分录(买礼物送客户会计分录怎么做)

在目前发票已经实行编码管理的背景下，企业购买手机、电子产品、年货、购物卡、购油卡等，往往会成为税务稽查的重点，进项开给你了，请问你的销项去哪儿了？我曾经在税乎网上看到一则税务文书，一个个体工商户购买了1900多万元方便面，但销售没有反映出来，税务机关限期向税务机关说明向南京某公司购进的1900多万元货物（方便面）的去向，或向税务机关提供您处理货物的相关信息。

需要注意的是，我国现行法律并没有禁止企业与客户沟通，相应的费用也可以在企业所得税税前扣除，因此，对于企业礼品，建议大方，规范税务处理，避免其他费用发票（虚假），善意做坏事。

假设a公司将价值3390元(税率为13%，购买时取得专用票)的礼品(应税货物)赠送给自然人张先生，应该如何处理财税？

甲方向张先生赠送礼品主要涉及三个问题：一是增值税处理；二是企业所得税和费用处理；三是个人所得税的代扣代缴。

1.增值税需要视为销售

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第四条第（8）项的规定，A公司将购买的货物免费赠送给其他单位或个人，视为销售货物。由于礼品的购买时间和赠送时间通常很短，A公司可以以3390元的价格出售。

购买礼品对应的进项税额为390元，可扣除。同时，在附件信息一栏中填写销售额3000元，销项税390元。

需要注意的是，如果a公司赠送购物卡或油卡，购买时取得非税务发票，赠送时无应税行为，则无需视为销售。

2.会计和企业所得税处理

假设向张先生赠送的礼品支出属于业务招待费范畴，甲公司会计处理：

借:存货等 3000

进项税额 390

贷款：银行存款 3390

借:管理费-业务招待费3390

贷款：存货等 3000

销项税额 390

企业所得税最终结算时，假设甲方公司当年的业务招待费金额不超过营业收入0.5%，应纳税增加3390×40%=1356元。

3.处理个人所得税

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税应税所得项目取得相关收入的公告》(财政部、国家税务总局公告2019年第74号)，甲方公司应按照意外收入项目扣缴张先生的个人所得税，并全面详细申报。

那么扣缴金额应该是多少呢？是按含税3390乘以20%还是不含税3000乘以20%？换句话说，张先生的礼物收入应该是多少？答案显然是含税3390元。只要你冷静下来想想，你就会知道，当A公司给张先生礼物时，确认的费用是张先生的收入，所以张先生的个人所得税应该扣除：3390×20%=678元。

下一个问题是如何扣缴个人所得税？

(1)张先生向甲公司支付678元现金(微信、支付宝)

借:库存现金 678

贷款：应纳税-应纳个人所得税678

这种做法的可行性接近0。

(2)甲公司承担责任，先挂其他应收款

借:其他应收款 678

贷款：应纳税-应纳个人所得税678

这种做法在革命群众中很受欢迎。让我们先挂断电话。至于挂断电话后的清理，以及是否可以在税前扣除，我暂时不在乎。也许我几天后就辞职了。

(3)将3390元视为个人所得税的税后支出，应扣缴的个人所得税视为甲方公司的费用，即业务招待费入账金额变为3390÷（1-20%）=4237.5元，应扣个税4337.5×20%=847.5元

借:管理费-业务招待费847.5

贷款：应纳税-应纳个人所得税847.5

也有人认为业务招待费可以直接按678元计入。

我倾向于第三种做法。

接下来，问题又来了。A公司在扣缴申报时，需要输入张先生的身份信息。据估计，很难提供这些身份信息。然而，别担心。体贴的国家税务总局已经看透了一切，并在申报系统中提供了汇总申报功能。只要你交税，我不在乎你给了谁。