分公司如何进行会计核算(分公司的企业所得税怎么缴纳)

由于建筑企业的特点,建筑服务往往需要跨省或跨地区进行。为了便于管理,满足地方政府的税收要求,总部通常设立分支机构进行经营。这带来了一系列的财政和税收问题,即如何计算分支机构?分支机构如何申报和纳税?

分公司如何进行会计核算(分公司的企业所得税怎么缴纳)

什么是分公司?

分公司是指在业务、资金、人事等方面受公司管辖,不具备法人资格的分公司。分公司属于分公司,在法律和经济上没有独立性,只是总公司的子公司。分公司的特点如下:①分公司不是公司,其设立不需要按照公司设立程序设立,只要办理简单的登记和营业手续。②分公司不具备企业法人资格,其民事责任由公司承担,分公司不独立承担民事责任。③只需在总公司名称后加上分公司名称即可。④分公司没有自己的章程,也没有董事会和其他形式的公司业务决策和业务执行机构。⑤分公司营业执照不是法定代表人,而是负责人。⑥分公司没有自己的独立财产,实际占有和使用的财产是总公司财产的一部分,包括在总公司的资产负债表中。

二、分公司如何进行会计核算?

分支机构通常有两种会计方法,即独立会计和非独立会计。

1、独立会计是指分公司对其业务活动及其成果进行全面、系统的会计。独立会计建设分公司的特点是:独立组织管理,一定数量资金,在当地银行开户;独立经营活动,可与其他单位签订经济合同;独立计算损益,设立会计机构,配备会计人员,有完整的会计工作组织体系。

2、非独立会计是指分公司没有完整的会计凭证和会计账簿制度,只记录部分经济业务所进行的会计,总部完成的综合会计任务。非独立会计建设分公司的特点是:一般由总公司提取一定数额的营运资金,从事业务活动,全部收入,所有费用报销给上级,本身不单独计算损益,只记录和计算几个主要指标,进行简单的会计。

三、分公司如何缴纳税款?

1、增值税 根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第二十二条增值税纳税地点的规定,总部和分支机构不在同一县(市)的,应当向各自所在地的主管税务机关申报纳税;经国家税务总局或者其授权的税务机关批准,总部可以向总部所在地的主管税务机关申报纳税。因此,在正常情况下,分支机构应当独立申报缴纳增值税。分支机构应当按照正常程序申请一般纳税人或者小规模纳税人的临时认定程序,领取并开具发票。一般纳税人扣除进项税,独立统计销售进项,计算增值税,并定期向当地主管税务机关申报纳税。(1)总部和分支机构的纳税人资格可以有所不同。例如,总部是一般纳税人,分支机构可以是小规模纳税人。(2)总分支机构的销售额分别计算,如总分支机构的小规模纳税人,每季度销售额不得超过50万元,总分支机构的销售额不得超过30万元。发票开具系统、发票确认系统和纳税申报系统分为不同的系统。分公司的进项不能从总公司的销售中扣除,总公司的进项也不能从分公司的销售中扣除。总公司支付的分包款由总公司差额扣除,分公司支付的分包款由分公司差额扣除。(4)增值税应税行为发生在总分公司之间。例如,总公司向分公司销售货物并提供施工服务。总公司需要缴纳增值税。分公司符合条件的,可以扣除进项税。总分公司视为销售的,还应当视为销售缴纳增值税。当然,也有例外。根据财政部 国家税务总局的规定<总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法>根据《通知》(财税[2013]74号),经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构可由总机构汇总缴纳增值税,分支机构按审批后的比例预缴。在这种情况下,如果分支机构是小规模纳税人,增值税将按3%预缴,如果分支机构是普通纳税人,增值税将按2%预缴。

2、得税 根据《国家税务总局关于建筑安装行业跨省异地工程经营者个人所得税征收管理的公告》(国家税务总局公告2015年第52号),异地建筑企业个人所得税由扣缴义务人向工程经营所在地税务机关申报缴纳。因此,对于建筑施工企业的跨区域施工,即使工资由总机构支付,也必须由发行机构在工程所在地缴纳扣缴的个人所得税。因此,分公司的个人所得税是在分公司所在地扣缴的。

3、企业所得税 国家税务总局关于印发的<跨区域经营汇总纳税企业所得税征管办法>《通知》第二条规定,自治区企业在完成所得税汇总纳税工作而不进行汇总纳税工作的情况下,根据市总局的公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告2,国有企业总局公告<跨区域经营汇总纳税企业所得税征管办法>第二十四条以总机构名义生产经营的非法人分支机构,本办法第二十三条规定的有关证据证明其二级及以下分支机构身份的,视为独立纳税人计算并当地缴纳企业所得税的有关规定。如果财务人员不正确理解独立会计和非独立会计的概念,不及时向税务机关提供相关证明和所得税分配表,则视为独立纳税人独立缴纳企业所得税。

二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税

(1)二级分支机构不具备主要生产经营功能,在当地不缴纳增值税、营业税的产品售后服务、内部研发、仓储等二级分支机构,不缴纳企业所得税。

(2)上年度认定为小型微利企业的,其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。

(三)新成立的二级分支机构,当年不当地缴纳企业所得税。

(四)当年撤销的二级分支机构,自注销税务登记之日起,不当地缴纳企业所得税。

(5)汇总纳税企业在中国境外设立的不具备法人资格的二级分支机构,当地分摊缴纳企业所得税。
4、其他税种

上述4个分支机构的上述4个税收,由房地产所在地税务机关征收。《土地使用税暂行条例》第十条:土地使用税由土地所在地税务机关征收。土地使用税由土地所在地税务机关征收。房地产税暂行规定由房地产所在地税务机关征收。土地使用税由土地所在地税务机关征收。房地产税按企业自身价值和土地面积计算。土地使用税由当地主管税务机关按时申报缴纳。

印花签合同,按比例计算

(3)城市维护建设税、教育税附加、地方教育费附加按增值税相应比例申报缴纳。

结论:在实践中,人们往往有这样一种错误的认识,即独立会计的分支机构需要独立的税务申报,而非独立会计的分支机构不需要独立的税务申报。通过上述财税分析,可以看出,分公司采用独立会计或非独立会计是企业内部管理的要求,而不是税务机关的要求。在税务征收管理层面,税务征收管理平等,无论分公司是独立会计还是非独立会计。

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