什么情况下做暂估处理(暂估入库的会计分录)

库存暂估的基本概念:暂估是指在具体的会计业务处理中,根据现行会计准则的质量要求,与预期负债不完全相同。

什么情况下做暂估处理(暂估入库的会计分录)

暂估也是指本月库存已入库,但采购发票尚未收到,库存入库成本无法确定。月底,为了正确计算企业的库存成本,有必要对这部分库存进行临时估算,形成临时估算凭证。临时估算业务可以简单地理解为未到达的业务。

如何处理暂估入账?

1、 暂估入库

【案例】

A公司购买原材料a一批用于生产商品b(可获得增值税专用发票,税率16%),原材料已验收入库,但尚未收到发票。合同约定的材料价格为1 170元(含税)。

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【解析】

借:原材料——a 1000

贷款:应付账款-暂估/无票(供应商 ) 1000

注意:未取得增值税专用发票的,不得申报扣除增值税进项税。

因此,进项税额没有暂估扣除,在上述分录中,暂估金额应按不含税价格口径暂估。

2、 暂估回冲

根据规定,暂估仓库应在下个月初冲回红字,但在实际工作中,如果当月发票仍未收到,月初冲回月底再次暂估,实际上会增加工作量,一般在收到发票后冲回。

①红字冲回暂估入库

借:原材料——a -1000

贷款:应付账款-暂估/无票(供应商) -1000

②收到发票,做入库处理

借:原材料——a 1000

应缴税-应缴增值税(进项税) 170

贷款:应付账款-供应商 1170

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