应交税费二级科目(应交税费二级科目有哪些)

一、应纳税二级科目

应交税费二级科目(应交税费二级科目有哪些)

(1)税及附加税
借:税及附加
贷款:应缴税费-应缴消费税
应纳税-应缴资源税
应缴税-应缴环境保护税
应纳税-应纳城市维护建设税
应缴税-应缴土地增值税
应缴税-应缴房产税-应缴房产税
应纳税-城市土地使用税
应交税-应交车船税-应交车船税
应纳税-应纳出口关税
应缴税-应缴教育费附加费
应缴税费-应缴地方教育附加费
应纳税-文化事业建设费
以上是与收入相关的应纳税明细科目。
(二)计入管理费
借:管理费
贷款:应缴税费-应缴矿产资源补偿费
——应交保险保障基金
——残疾人保障金应当缴纳
(三)计入其他科目
1.企业所得税
借:所得税费用/前一年度损益调整
递延所得税资产
贷款:应纳税-应纳企业所得税
递延所得税负债
或相反分录
2.个人所得税
借:应付职工工资/股利/其他应收款
贷款:应纳税-应纳个人所得税
3.烟叶税
借:材料采购/在途材料/原材料
贷款:应纳税-应纳烟草税
4.进口关税
借:材料采购/在途材料/原材料/库存商品/在建工程/固定资产
应纳税-应纳进口关税
缴纳上述税款时,均借记应纳税-企业所得税等二级科目
(四)增值税二级科目
1.应纳税-应纳增值税(详见后)
增值税一般纳税人应设置进项税、销项税抵扣、已缴税、转出未缴增值税、减免税、出口抵扣内销产品应纳税、销项税、出口退税、进项税转出、转出多缴增值税等栏目。
2.应纳税-未缴增值税
“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预交增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。
(1)月末,当月应缴增值税从应缴税-应缴增值税科目转入未缴增值税科目。
借:应缴税-应缴增值税(转出未缴增值税)
贷款:应纳税-未缴增值税
(2)月末,从应缴税费-应缴增值税科目转入未缴增值税科目。
借:应纳税-未缴增值税
贷款:应交税-应交增值税(转出增值税)
(三)当月缴纳上月未缴纳的增值税
借:应纳税-未缴增值税
贷款:银行存款
3.应纳税-增值税检查调整
(1)检查后应减少账面进项税或增加销项税和转出进项税的金额,借记相关科目和贷记本科目;
(2)检查后应增加账面进项税或减少销项税和进项税转出的金额,借记本科目,借记相关科目;
(3)所有转账事项入账后,本科余额在借方的,
借:应交税费——应交增值税(进项税额)
贷款:应纳税-增值税检查调整
(4)所有转账事项入账后,本科余额在贷方的,
a.借记本科,借记应纳税-未缴增值税。
b.如果应付税-应付增值税账户有借方余额,等于或大于贷方余额,则根据贷方余额,借记本科目,借记应付税-应付增值税科目。
c.如果账户余额在贷款人,应纳税-应纳增值税账户有借款人余额,但小于贷款人余额,则应冲出两个账户余额,其差额贷款为应纳税-未缴增值税账户。
4.应纳税-增值税抵扣
由于《国家税务总局关于调整增值税一般纳税人申报口径的公告》(国家税务总局公告2016年第75号)取消了营改增前增值税申报口径的规定,会计科目也应无效。
5.应纳税-预缴增值税
预缴增值税的详细科目,计算一般纳税人转让房地产、提供房地产经营租赁服务、提供建筑服务、以预付款方式销售自行开发的房地产项目,以及按照现行增值税制度规定预缴的其他增值税。
新纳入试点纳税人转让房地产、房地产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四个行业)预缴增值税,需要预缴城市建设税等附加税:
借:应纳税-预缴增值税
——应交城建税
——附加教育费
——附加地方教育费
贷款:银行存款等
6.应纳税-扣除进项税
一般纳税人已取得增值税扣税凭证,经税务机关认证,并按照现行增值税制度的规定,批准后期从销项税中扣除的进项税。
包括:一般纳税人自2016年5月1日以来取得的固定资产或2016年5月1日以后取得的房地产在建项目,按照现行增值税制度允许从销项税额中扣除的进项税额;一般纳税人取得的未交叉审计比较的进项税额。
(1)一般纳税人自2016年5月1日以来取得并按固定资产计算的房地产或2016年5月1日以后取得的房地产在建项目,按照现行增值税制度的规定,允许在后期从销项税中扣除进项税(自2019年4月1日以来购买的房地产,纳税人可在购买当期一次性扣除;4月1日前购买的房地产,自2019年4月所属期起,未扣除40%的部分,允许从销项税中扣除);
(2)一般纳税人取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额;
(三)转登记纳税人在转登记日当期未申报扣除的进项税额,以及转登记日当期期末留存的税额;
7.应纳税-待认证进项税
对于待认证进项税的详细科目,计算一般纳税人未经税务机关认证不得从当期销项税中扣除的进项税。
包括:一般纳税人取得增值税扣除凭证,按照现行增值税制度从销项税中扣除,但未经税务机关认证的进项税;一般纳税人已申请审计但未取得审计结果的海关支付书进项税。
(1)取得专用发票时:
借:相关成本或资产
应纳税-待认证进项税
贷款:银行存款/应付账款等
(2)认证时:
借:应缴税-应缴增值税(进项税)
贷款:应纳税-待认证进项税
(3)领用时:
借:相关成本或资产
贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
8.应纳税-待转销项税
一般纳税人销售货物、加工、维修、劳务、服务、无形资产或房地产的应纳税-待转销项税,已确认相关收入(或利得)但未发生增值税纳税义务,需在今后期间确认为销项税。
假设企业提供建筑服务办理工程价款结算的时间点早于增值税纳税义务发生的时间点:
借款:应收账款等
贷款:合同结算-价格结算
应纳税-待转销项税
增值税纳税义务发生时,收到工程进度款:
借:应纳税-待转销项税额
贷款:应纳税-应纳增值税(销项税)
9.应纳税-简易计税
对于简易计税的详细科目,计算一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。
(1)差额征税:
①借:银行存款
贷款:主营业务收入
应纳税-简易计税
②借:应纳税-简易计税
主营业务成本
贷款:银行存款
(2)固定资产处置时
①借:银行存款
贷款:清理固定资产
应纳税-简易计税
②借:应纳税-简易计税
贷款:银行存款
③借:应纳税-简易计税
贷款:营业外收入/其他收入
注:差额征税的账务处理
(1)企业发生相关费用时,允许扣除销售额的会计处理。根据现行增值税制度,企业发生相关费用时允许扣除销售额的,按应付金额或实际金额借记主营业务成本、库存、工程建设、应付账款、应付账款、银行存款等科目。
取得合规增值税扣税凭证和纳税义务时,借记应纳税-应纳税额(销项税额抵扣)或应纳税-简易计税科目(小规模纳税人借记应纳税-应纳税额科目)、主营业务成本、库存、工程建设等科目。
(2)金融商品转让以盈亏相抵后的余额作为销售的会计处理。金融商品实际转让月底,产生转让收入的,按应纳税额借记投资收入、应纳税-金融商品转让应纳税额、投资收入等科目。
缴纳增值税时,应借记应纳税-金融商品转让应纳增值税科目和银行存款科目。年底,如果本科目有借方余额,则借记投资收入等科目,借记应纳税-金融商品转让应纳增值税科目。
(3)四大行业选择简易计税预缴税款时:
借:应纳税-简易计税
贷款:银行存款
10.应纳税-金融商品转让应纳增值税(小规模纳税人也适用)
增值税纳税人转让金融商品发生的增值税,应当核算转让金融商品应缴增值税的详细科目。
金融商品转让按销售价格扣除购买价格后的余额为销售额。金融商品转让的正负差额,按盈亏相抵后的余额为销售额。如果抵消后出现负差额,下一纳税期可以与下一个金融商品转让的销售额相抵消,但年底仍有负差额的,不得转入下一个会计年度。
(1)产生转让收入时:
借:投资收益
贷款:应纳税-转让金融商品应缴增值税
(2)转让损失:
借:应纳税-转让金融商品应缴增值税
贷:投资收益
(3)缴纳增值税时:
借:应纳税-转让金融商品应缴增值税
贷款:银行存款
(4)年底,本科目如有借方余额:
借:投资收益
贷款:应纳税-转让金融商品应缴增值税
11.应纳税-代扣代缴增值税(也适用于小规模纳税人)
代扣代缴增值税的详细科目,计算纳税人在境内购买未设立经营机构的境外单位或个人代扣代缴的增值税。
借:相关成本或资产
应纳税-进项税(小规模纳税人无)
贷款:应付账款
应纳税-代扣代缴增值税
实际缴纳代扣代缴增值税时:
借:应纳税-代扣代缴增值税
贷款:银行存款
二、不通过应纳税计算的税款

1.印花税
借:税及附加
贷款:银行存款
2.耕地占用税
借:在建工程/无形资产
贷款:银行存款
3.车辆购置税核算
借:固定资产
贷款:银行存款
4.契税的核算
借:固定资产/无形资产
贷款:银行存款
上述不需要预期缴纳的税款不再应纳税。

三、应交税费——应交增值税

(一)借方专栏
1.进项税额
\”进项税额\”记录一般纳税人购买货物、加工维修服务、服务、无形资产或者房地产支付或者承担的增值税,允许从当期销项税中扣除;
注:退还购买货物的进项税,用红字登记。
如:
借:银行存款
应纳税-应纳增值税(进项税) 红字金额
贷:原材料
2.已交税金
\”已交税金\”记录一般纳税人当月缴纳的应缴增值税。
当月缴纳增值税:
借款:应缴税-应缴增值税(已缴税款)
贷:银行存款
上个月上交未缴增值税时:
借:应纳税-未缴增值税
贷款:银行存款
3.减免税款
\”减免税款\”会计企业按规定直接减免的增值税。
借款:应纳税-应纳增值税(减免税)
贷款:营业外收入
企业首次购买增值税税控制系统专用设备支付的费用和技术维护费用允许在增值税应纳税额中全额抵扣的,按规定抵扣的增值税应纳税额,借记应纳税额-应纳税额(减免税额)科目
例如:物业公司购买200元的税控,技术维护费280元,取得增值税专用发票.
借:管理费 480
贷款:银行存款 480
借款:应纳税-应纳增值税(减免税)480
贷款:管理费 480
4、出口抵扣内销产品应纳税额
\”出口抵扣内销产品应纳税额\”根据现行增值税制度,记录一般纳税人允许减免的增值税额;
借款:应纳税-应纳增值税(出口抵扣内销产品应纳税额)
贷款:应缴税款-应缴增值税(出口退税)
5.抵扣销项税额
\”抵扣销项税额\”记录一般纳税人按照现行增值税制度减少的销项税;
借:主营业务成本
应缴税-应缴增值税(销项税额抵扣)
贷款:银行存款(或应付账款)
例:某房地产企业为一般纳税人,2019年6月销售开发产品价格1090万元,假设土地成本654万元,增值税专用发票注明销项税90万元。
卖方差额纳税=(1090-654)÷(1 9%)×9%=36买方全额扣除进项税90万元。
会计分录:
(1)销售开发产品时:
借:银行存款 1090
贷款:主营业务收入 1000
应缴税-应缴增值税(销项税)90
(2)购买土地时:
借:开发成本-土地 654
贷款:银行存款 654
(3)差额扣税:
借款:应交税-应交增值税(销项税抵扣)54
贷款:主营业务成本 54
6.转出未缴增值税
转出未缴增值税记录一般纳税人在月末转出当月未缴或多缴增值税;
月底应交税-应交增值税明细账出现贷方余额时,按余额借记应交税-转出未缴增值税
(二)贷方专栏
1.销项税额
销项税栏目记录了一般纳税人销售货物、加工维修服务、服务、无形资产或房地产应收的增值税;
退还销售货物应减免的销项税额,只能在贷方用红字登记销项税额。
2.出口退税
出口退税栏目记录一般纳税人按规定退还的出口货物、加工、维修服务、服务、无形资产的增值税金额;出口抵扣国内产品应纳税额栏目记录一般纳税人按照现行增值税制度允许的增值税金额;
(1)生产企业
当期免征退税不得免征和抵扣税额:
借:主营业务成本
贷款:应纳税-应纳增值税(进项税转出);
出口抵消内销:
借款:应纳税-应纳增值税(出口抵扣内销产品应纳税额)
贷款:应缴税款-应缴增值税(出口退税)
按规定计算的当期定计算:
借款:应收出口退税(增值税)
贷:应交税费——应交增值税(出口退税);
借:银行存款
贷款:应收出口退税(增值税)
(2)外贸企业
计算出口退税金额
借款:应收出口退税
贷款:应缴税款-应缴增值税(出口退税)
收到出口退税时
借:银行存款
贷款:应收出口退税
退税额低于购买时取得的增值税专用发票上增值税额的差额
借:主营业务成本
贷款:应纳税-应纳增值税(进项税转出)
3.进项税额转出
进项税转让栏记录了一般纳税人购买货物、加工、维修服务、服务、无形资产或房地产等异常损失,不得从销项税中扣除或转让的进项税。
4.多缴增值税转出
转出多缴增值税栏目,记录一般纳税人月末转出当月未缴或多缴的增值税额;
由于多预缴税形成的应缴税-应缴增值税的借方余额需要做这个分录,借款:应缴税-未缴增值税-应缴税-应缴增值税(多缴增值税);对于因应缴税-应缴增值税(进项税)大于应缴税-应缴增值税(销项税)而形成的借方余额,月会计处理。
注:小规模纳税人的应纳增值税额,也通过“应交税费——应交增值税”明细科目核算,但不设置若干专栏。小规模纳税人应交税费下共设“应交税费——应交增值税”、“应交税费——转让金融商品应交增值税”、“应交税费——代扣代交增值税”三个明细科目。

相关新闻