税收的特征有哪些(税收的概念及特征)

一、税收含义

税收的特征有哪些(税收的概念及特征)

税收是国家以公共权力参与国民收入分配费获得财政收入的一种方式,以满足公共需要,依照法律规定的标准和程序。马克思指出:税收是政府机器的经济基础,而不是其他任何东西。国家存在的经济体现是税收捐赠。恩格斯指出:为了维护这种公共权力,公民需要支付费用——税收捐赠。19世纪美国大法官霍尔姆斯说:税收是我们为文明社会付出的代价。这些都表明了税收在国民经济生活和社会文明中的重要作用。

从以下几个方面可以理解税收的内涵:①国家征税的目的是满足社会成员获得公共产品的需要。②国家税收依赖于公共权力(政治权力)。税收征收的主体只能是代表所有社会成员行使公共权力的政府,任何其他社会组织和个人都无权征税。与公共权力相对应的必须是政府管理社会和为公众提供公共产品的义务。③税收是国家筹集财政收入的主要途径。④税收必须以法律形式进行。

二、税收特征

税收作为政府筹集财政收入的标准形式,具有不同于其他财政收入形式的特点。税收特征可以概括为强制性、免费性和固定性。

税收的强制性。税收的强制性是指国家以法律、法规的形式规范双方的权利(权力)和义务。中国宪法明确规定,中国公民有依法纳税的义务。纳税人必须依法纳税,否则将受到法律的制裁。税收的强制性主要体现在税收征收过程中。

税收是免费的。免税是指国家征税后,所有税款均纳入国家财政预算统一分配,不直接返还或支付给特定纳税人的报酬。免税是从个人纳税人的角度来看的,其公共利益并不等于其缴纳的税款。但总的来说,纳税人是平等的。政府使用税款的目的是为所有社会成员提供社会公共产品和公共服务,包括特定的纳税人。因此,免税表现为个人免费和整体付费。

税收的固定性。税收的固定性是指国家征税之前预先规定了统一的征税标准,包括纳税人、课税对象、税率、纳税期限、纳税地点等。这些标准一经确定,在一定时间内是相对稳定的。税收的固定性包括两层含义:

首先,税收征收总额的有限性。由于税收标准的提前规定,政府在一定时期内的税收数量应受到限制,以确保税收在国民经济总量中的适当比例。二是税收征收具体操作的确定性。也就是说,税法确定了税收对象和税收比例或金额,具有相对稳定和连续的特点。纳税人不仅要求按照税法规定的标准纳税,还要求税务机关只能按照税法规定的标准对纳税人纳税,不得任意减少或增加。

当然,与某一时期相比,税收的固定性。国家可以根据经济社会发展的需要及时修订税法,但这与整体税收的相对固定并不矛盾。

税收的三个特点是统一的整体,相互关联,是必不可少的。免费是税收特殊分配手段的本质,强制性是免费税收的保证,固定性是免费和强制性的必然要求。三者相互合作,确保了政府财政收入的稳定。

三、税费的区别

与税收筹集财政收入的形式不同,费用是政府有关部门向直接受益人收取的代价,为单位和居民提供特定的服务,或者给予一定的权利。税费的区别主要体现在:

主体是不同的。税收主体为国家,税务管理主体为代表国家的税务机关、海关或者财政部门,收费主体为行政机构、行业主管部门。

特征不同。税收具有无偿性,纳税人缴纳的税收与国家提供的公共产品和服务之间不具有对称性。费则通常具有补偿性,主要用于成本补偿的需要,特定的费与特定的服务往往具有对称性。税收具有稳定性,而费则具有灵活性。税法一经制定,对全国具有统一效力,并相对稳定;费的收取一般由不同部门、不同地区根据实际情况灵活确定。

用途不同。税收收入由国家预算统一安排,用于公共支出,费用一般具有专项资金的性质。

相关新闻