递延所得税资产和负债怎么理解(递延所得税资产和负债怎么理解分录)

我们知道递延所得税=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额),正负存在递延所得税资产和递延所得税负债。两者之间还有什么更好的理解?财务卡会为你回答。

递延所得税资产和负债怎么理解(递延所得税资产和负债怎么理解分录)

由于资产或负债的账面价值与计税基础的差异。

资产的账面价值大于计税基础,负债的账面价值小于计税基础,形成递延所得税负债;

资产的账面价值小于计税基础,负债的账面价值大于计税基础,形成递延所得税资产;

递延所得税资产现在先纳税,以后有权抵税,所以叫资产;

递延所得税负债现在不纳税,以后要纳税,所以叫负债。

举例:

企业固定资产原值5万元,会计处理采用加速折旧法计提折旧,折旧金额64万元,累计折旧金额244万元,无减值准备;税务处理采用平均年限法,折旧金额5万元,税前折旧金额15万元,预期使用寿命和预期净残值与会计处理无差异。

按照资产、负债的账面价值与计税基础之间的差额,确认暂时性差异及其递延所得税。固定资产账面价值 = 500 000 000–244 000 000 = 固定资产的计税基础 256 = 500 000 000–150 000 000 = 3500000元 可扣暂时性差异 = 350 000 000–256 000 000 = 94 万 万元 (可抵扣的暂时差异表明,企业未来使用和处置固定资产时,应当按照税法规定减少应纳税所得额94 万 万 万元) 递延所得税资产 = 94 000 000 * 33% = 31 020 万元 (由于固定资产在未来使用和处置时需要依照税法的规定减少应纳税所得额,即企业未来可少缴纳31 020 万元所得税,从而形成当期末企业的资产) 当期应增加的递延所得税资产 = 31 020 000–26 400 000 = 4 620 万元 (由于当期初企业已有递延所得税资产26 4万元,因此,只需在此基础上补充31 020 00元即可)###递延所得税资产是指以未来可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限确认的资产。所有应纳税暂时性差异应确认为递延所得税负债,但在某些特殊情况下除外。

递延所得税资产和递延所得税负债对应于暂时性差异,可抵消的暂时性差异是未来可用于抵消的部分,是应收回的资产,因此对应的递延所得税资产;

递延所得税负债是由应纳税暂时性差异引起的。对于影响利润的暂时性差异,确认的递延所得税负债应调整所得税费用。例如,如果会计折旧小于税法折旧,资产的账面价值大于税收基础。如果产品已出售,则会影响利润。因此,递延所得税负债应调整当期所得税费用。

如果暂时差异不影响利润,而是直接计入所有者权益,则确认的递延所得税负债应调整资本公积。例如,可供出售金融资产按公允价值计量,公允价值产量增加,会计增加可供出售金融资产的账面价值,确认资本公积,因为不影响利润,确认的递延所得税负债不能调整所得税费用,而应调整资本公积。

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