产成品入库和出库的账务处理(产成品入库会计分录)

01案例

产成品入库和出库的账务处理(产成品入库会计分录)

2021年12月,我公司购买了一批20万元的商品,当月已入库,全部销售,但年底无法取得发票。供应商承诺2022年3月为我们开具发票。如何处理暂估入库?如果发票金额不一致,如何处理?2021年企业所得税可以税前扣除吗?

02分录

分录一

12月份必须暂估入账:

借:库存商品 20万元

贷款:应付账款 20万元

分录二

当月已售出,需结转销售成本。

借:主营业务成本 20万元

贷:库存商品 20万元

分录三

假设下一年汇款前3月取得货物发票,但金额为19万元,则需要在先红字冲款前暂估入库凭证:

借:库存商品 -20万元

贷款:应付账款 -20万元

分录四

再按实际发票金额19万元作证:

借:库存商品 19万元

贷款:应付账款 19万元

分录五

因为之前多转了1万元成本,再做一张调整成本的证明:

借:库存商品 1万元

贷款:前一年度损益调整 1万元

分录六

计算少缴企业所得税,假设不属于小型微利企业:

借:前一年度损益调整 2500元(10000*25%)

贷款:应纳税-应交所得税 2500元

分录七

调整未分配利润:

借:前一年度损益调整 7500元

贷款:利润分配-未分配利润 7500元

03参考政策

参考政策一

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局公告2011年第34号)第六条规定,企业提供有效凭证的时间:由于各种原因,当年企业实际发生的相关成本和费用未能及时取得成本和费用的有效凭证,企业在提前缴纳季度所得税时,可以暂时按照账面金额计算;但是,在最终结算时,应补充提供成本和费用的有效凭证。

参考政策二

《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条规定,根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定,企业发现前一年实际发生的费用,应当按照税收规定在企业所得税前扣除,但确认期限不得超过5年。

参考政策三

国家税务总局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告(国家税务总局公告2018年第28号)第十三条规定,企业应当取得但未取得发票、其他外部凭证或者不合规发票或者其他外部凭证的,支出真实、实际发生的,应当要求对方在当年最终结算期结束前补发、更换发票和其他外部凭证。发票和其他外部凭证符合规定的,可以作为税前扣除凭证。

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