印花税法2022年实施(印花税法2022年实施时间)

印花税法(主席令第89号,自2022年7月1日起执行)

印花税法2022年实施(印花税法2022年实施时间)

总的认识

第一条 在中华人民共和国境内设立应税凭证、证券交易单位和个人的,应当依照本法的规定缴纳印花税。(中华人民共和国境外使用的单位和个人应当依照本法的规定缴纳印花税。

第二条 本法所称应税凭证,是指本法所附印花税目税率表所列的合同、产权转让书和营业账簿。

第三条 本法所称证券交易,是指依法转让在证券交易所、国务院批准的其他国家证券交易场所交易的股票和基于股票的存托凭证(证券交易印花税对证券交易的转让人征收,不对受让人征收)

第四条 印花税税目和税率按照本法所附的印花税税目税率表执行。

印花税目税率表(2022年7月1日起执行)

税 目

税 率

备 注

合同(指书 面合同)

借款合同

贷款金额的万分之零 点五

是指经国务院银行业监督管理机构批准设立的 其他金融机构和借款人(不包括银行间借贷) 的贷款合同

融资租赁合同

租金万分之零五

买卖合同

价格的万分之三

指动产买卖合同(不 包括个人书立的动产 买卖合同)

承揽合同

万分之三的报酬

建设工程合同

价格的万分之三

运输合同

万分之三的运输费用

指货运合同和多式联 运合同(不包括管道 运输合同)

技术合同

费的万分之三

不包括专利权、专有 技术使用权转让书

租赁合同

千分之一的租金

保管合同

保管费千分之一

仓储合同

千分之一的仓储费

财产保险合同

千分之一的保险费

不包括再保险合同

产权转让 书据

土地使用权出让书

万分之五的价格

转让包括销售(销售)、 继承、赠与、交换、分割

土地使用权、 房屋等建筑物、构筑物所有权转让 书据(不包括 土地承包经营权和 土地经营权转让)

万分之五的价格

股权转让书 (不包括 证券交易 印花税)

万分之五的价格

商标专用权、 作权、专利 权、专有技术 使用权转让 书据

价格的万分之三

菅业账簿

实收资本(股本)、资 本公积合计金额的万 分之二点五

证券交易

交易金额的千分之一

印花税目税率表

(2021版,2022年7月1日前适用)

编号

税目

征税范围

税率(税额)

纳税人

备注

1

购销合同

包括供应、预购、采购、销售、结合与合作、调整、补偿、易货等合同

按购销金额0.3‰贴花

立合同人

税额判断:①合同中只有无税金额,以无税金额作为印花税的计税依据;②合同中既有无税金额,又有增值税金额,分别记录的,以无税金额作为印花税的计税依据;③合同中包含的增值税金额,但未分别记录的,以合同中包含的金额(即含税金额)作为印花税的计税依据。

2

加工合同

包括加工、定制、维修、维修、印刷广告、测绘、测试等合同

按加工或承包收入0.5‰贴花

立合同人

3

施工工程勘察设计合同

包括勘察设计合同

按收取费用0.5‰贴花

立合同人

4

施工安装工程承包合同合同施工安装工程承包合同

包括建筑安装工程承包合同

按承包金额0.3‰贴花

立合同人

5

财产租赁合同

租赁房屋、船舶、飞机、机动车、机械、器具、设备等合同

按租赁金额1‰贴花。税额不足1元,贴花1元

立合同人

6

货物运输合同

包括民用航空运输、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输运合同

按运输费用0.5‰贴花

立合同人

文件用作合同,按合同贴花

7

仓储合同

包括仓储、保管合同

按仓储费用计算1‰贴花

立合同人

仓单或栈单作为合同使用的,按合同贴花

8

借款合同

银行与其他金融机构和借款人签订的贷款合同(不包括银行间拆借)

按借款金额0.05‰贴花

立合同人

文件用作合同,按合同贴花

9

财产保险合同

保险合同包括财产、责任、担保、信用等

按保险费收入1‰贴花

立合同人

文件用作合同,按合同贴花

10

技术合同

合同包括技术开发、转让、咨询、服务等

按所载金额0.3‰贴花

立合同人

11

产权转让书据

包括转让文件、土地使用权转让合同、土地使用权转让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同

按所载金额0.5‰贴花

立据人

12

营业账簿

生产经营账簿

记录资金的账簿,按实收资本和资本公积的总额计算0.5‰贴花。其他账簿按件贴花5元

立账簿人

自2018年5月1日起,按万分五个税率贴花的资金账簿减半征收印花税,五元贴花的其他账簿免征印花税。

13

权利、许可证照

包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、政府部门颁发的土地使用证

按件贴花5元

领受人

**14

证券(股票)股权转让书a、b股

买卖、继承、赠与书立a股、b股权转让书据

根据双方的依据,双方分别按照双方的依据1‰证券(股票)交易印花税的税率

立足双方当事人

(除13个正列税目外)需要注意调整此类特殊交易政策

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