可供出售金融资产和交易性金融资产区别(可供出售金融资产属于什么)

案例:2×19年1月1日,华科实业从证券市场购买万达公司当日发行的还本付息债券,总面值为120万元,年利率5%,期限5年。

可供出售金融资产和交易性金融资产区别(可供出售金融资产属于什么)

实际支付价格90一万元,支付交易费用2万元。华科实业计算确定的实际年利率8%,将该投资计入可供出售的金融资产,公允价值的变化计入当期损益。

2×19年度未债券投资的公允价值下降至701万元,华科实业预计债券投资的公允价值将继续下降。2×19年底确认投资收益7.36一万元,资本公积29.36万元。

分析:

上述处理是不正确的。可供出售金融资产期未公允价值下降,预计未来将继续下降,应判断债券减值,计提可供出售金融资产的减值损失。

即使是分类为公允价值变动不计入当期损益的金融资产,也不再使用资本公积-其他资本公积计入其他综合收益科目。

华科实业2×19每年未确认的投资收益=92×8%=7.36万元;2×19资产减值损失应在年底确认=92 92×8%-70=29.36万元。

会计分录:

1、购入债券初始计量

2×19年1月1日

借贷:金融资产可供出售-成本 92万元

贷款:其他货币资金 92万元

2、确认债券减值损失

2×19年12月31日

借款:金融资产减值准备可供出售29.36万元

贷款:金融资产可供出售-公允价值变动 29.36万元

借款:资产减值损失 29.36万元

贷款:金融资产减值准备29.36万元

3、确认债券收入

2×19年12月31日

借:应收利息-债券利息 6万元(120*5%=6万元)

金融资产可供出售-利息调整 1.36万元

贷款:投资收益 7.36万元(92×8%=7.36万元)

取消可供出售金融资产科目,取代债权投资、其他权益工具、其他债权投资科目,会计方法不变。

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