账面价值与计税基础(什么是资产的账面价值与计税基础)

账面价值vs计税基础集合

账面价值与计税基础(什么是资产的账面价值与计税基础)

在所得税本章中,我们将计算应纳税——应纳所得税和递延所得税。对于递延所得税,计算的基础是确定临时差异。同时,临时差异来自于账面价值与计税基础之间的差异。此时,准确计量账面价值和计税基础尤为重要。今天,小会计为您收集了一些特殊项目的资产、负债和账面价值以及计税基础。

一.资产

税法不承认减值,不承认公允价值的变化。

1. 固定资产

账面价值=原值-会计累计折旧-减值

计税基础=原值-税法累计折旧

2. 无形资产(这里不涉及特殊情况的附加扣除)

1)无形资产使用寿命有限

账面价值=原值-累计摊销会计-减值

计税基础=原值-累计摊销税法

2)无形资产使用寿命不确定

账面价值=原值-减值

计税基础=原值-累计摊销税法

3. 交易性金融资产

账面价值=期末公允价值

计税基础=成本

4. 投资性房地产

1)成本模式

账面价值=初始成本-会计投资性房地产累计折旧(或摊销)-投资性房地产减值准备

计税基础=初始成本-累计折旧(或摊销)税法投资性房地产

2)公允价值模式

账面价值=期末公允价值

计税基础=初始成本-税法投资性房地产累计折旧(或摊销)(税法不承认公允价值变动)

5. 债权投资

账面价值=初期摊余成本 本期利息计提-本期收回本息-本期计提的损失准备

计税基础=同一账面价值(不计减值)

二.负债(以下)假设具体金额为x)

基础知识:负债计税基础=负债的账面价值-未来要扣除的金额

1. 预计负债

1)产品质量保证

账面价值=x

计税基础=x-x=0

2)有债务担保

账面价值=x

计税基础=x-0=x

2. 合同负债

1)计入当期应纳税所得额的

账面价值=x

计税基础=x-x=0

2)当期应纳税所得额不计入当期应纳税所得额

账面价值=x

计税基础=x-0=x

3. 其他应付款(如行政罚款、税收滞纳金)

账面价值=x

计税基础=x-0=x

三.长期股权投资

1)权益法

账面价值=x

计税基础=投资成本(初始投资成本调整不承认)

四.特殊

1)职工教育经费、广告、业务宣传费、亏损补偿、税收抵扣

账面价值=0

计税基础=x(这里的x指未来可抵扣金额)

2)对商誉的初步确认

非同控吸收合并免税合并:

账面价值=x

计税基础=0

非同控吸收合并应税合并:

账面价值=x

计税基础=x

例题:a公司2017年购买原材料的成本为5000万元。由于部分生产线关闭,当年没有收到任何原材料。2017年资产负债表估计,原材料的可变现净值为4000万元。假设2017年初原材料余额为零。问:原材料的账面价值是多少?税收基础是什么?

答:首先,应计提的存货跌价准备由问题中可知=5000-4000=1000万元

则账面价值=5000-1000=4000万元,计税基础=5000万元

因为税法不承认减值,所以计税基础=5000万元。

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