契税包不包括增值税(契税按照不含税增值税计算么)

干货来啦!

契税包不包括增值税(契税按照不含税增值税计算么)

增值税是否包括契税计税依据?

国外继续教育和国外颁发的技能证书能否享受继续教育专项附加扣除?

未投入使用的机械设备未投入使用的机械设备折旧?

我们公司向股东免费借款,有税务风险吗?

……

10月,国家税务总局和省市税务局最新问答集在线整合。一键了解国家各热门答案。

问:如果在国外进行的学历继续教育,或者是拿到了国外颁发的技能证书,能否享受继续教育专项附加扣除?

答:

不能。根据《特殊附加扣除暂行办法》的规定,纳税人在中国接受的学历(学位)继续教育费用,以及技术人员职业资格继续教育和专业技术人员职业资格继续教育费用,可按规定享受扣除。纳税人在国外接受的继续教育和技能证书不符合中国的规定,不能享受继续教育的特殊附加扣除。

问:如何处理纳税人丢失增值税专用发票的部分联次?丢失发票有处罚吗?

答:

您好!根据《国家税务总局关于增值税发票综合服务平台的公告》(国家税务总局公告2020年第1号),

4、纳税人同时丢失开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联合扣除联合会,可作为增值税进项税额的扣除凭证、退税凭证或记账凭证,加盖卖方发票专用章的相应发票记账联合会复印件。

纳税人遗失开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的扣除联,可以作为增值税进项税的扣除凭证或退税凭证;纳税人遗失开具增值税专用发票或机动车销售统一发票的发票联,可以作为会计凭证。

5、本公告自发布之日起生效。《国家税务总局关于简化增值税发票收购和使用程序的公告》(2014年19日,国家税务总局公告2018年31日修改)第三条同时废止。

根据国务院关于修改的修改〈中华人民共和国发票管理办法〉《决定》(中华人民共和国国务院令第587号)规定:第三十六条境内携带、邮寄、运输空白发票,以及携带、邮寄、运输空白发票出入境的,由税务机关责令改正,可以处一万元以下的罚款;情节严重的,处一万元以上三万元以下的罚款;没收违法所得。

丢失发票或者擅自损毁发票的,依照前款规定处罚。”

问:增值税是否包括契税计税依据?

答:

契税计税依据不包括增值税,具体情况如下:

(1)土地使用权销售和房屋销售,承担人征收契税的交易价格不含增值税;实际取得增值税发票的,交易价格按发票上注明的不含税价格确定。

(二)土地使用权交换、房屋交换、契税计税依据不含增值税价格的差额。

(三)税务机关批准的契税计税价格不含增值税。

文件依据:

《国家税务总局关于契税服务和征收管理若干事项的公告》(国家税务总局公告2021年第25号)

问:我们在3月份为客户开了三张专用票。现在合同已经改变了,这三张专用票应该是红色的,然后是另一张发票。买方的公司名称已经改变,税号也没有改变。买方对三张发票进行了认证和扣除。如何处理专用票红色?需要什么程序?

答:

您好!根据国家税务总局关于开具红字增值税发票的公告

2016年第47号国家税务总局公告

1、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后,发生销售退货、发票错误、应税服务暂停等情况,但不符合发票无效条件,或因销售部分退货和销售折扣需要开具红字专用发票的,按以下方法处理:

(1)如果买方已获得申报扣除的专用发票,买方可以在新的增值税发票管理系统(以下简称新系统)中填写并上传红色增值税专用发票信息表(以下简称信息表,详见附件)。填写信息表时,不填写相应的蓝色专用发票信息,应暂时按照信息表中列出的增值税税额从当期进项税额中转出。取得卖方开具的红色专用发票后,与信息表一起作为会计凭证。

(2)主管税务机关通过网络接收纳税人上传的信息表。系统自动验证后,生成带有红字发票信息表号的信息表,并将信息同步到纳税人端系统。

(3)卖方凭税务机关系统批准的信息表开具红字专用发票,并在新系统中以负销售额开具。红字专用发票应与信息表一一对应。

(四)纳税人也可以凭电子信息或纸质信息到税务机关系统验证信息表的内容。

问:在其他地方从事建筑安装工程的建筑安装企业,如何扣缴个人所得税?

答:

根据《国家税务总局关于建筑安装行业跨省工程经营者个人所得税征收管理的公告》(国家税务总局公告2015年第52号)的有关规定:

1、总承包企业、分承包企业派驻跨省异地工程项目的管理人员、技术人员和其他工作人员在异地工作期间的工资薪金所得个人所得税,由总承包企业和分承包企业依法代扣代缴,并向经营所在地税务机关申报缴纳。

总承包企业和分承包企业通过劳务派遣公司聘请劳务人员跨省工作期间的工资薪金所得个人所得税,由劳务派遣公司依法代扣代缴,并向工程作业所在地税务机关申报缴纳。

二、跨省异地建设单位应当向工程经营所在地税务机关申报工程经营者支付的工资薪金所得全额扣缴明细。全员全额扣缴明细申报的,工程经营所在地税务机关不得核定征收个人所得税。

3、总承包企业、分承包企业、劳务派遣公司所在地税务机关需要掌握异地工程经营者工资、薪金所得个人所得税的缴纳情况的,应当及时提供工程经营所在地税务机关。总承包企业、分承包企业、劳务派遣公司所在地税务机关不得对异地工程经营者已缴纳的工资和工资收入征税。两地税务机关应当加强沟通协调,切实维护纳税人权益。

四、建筑安装行业省内异地施工人员个人所得税征收管理参照本公告执行。

问:老师,我们公司经常向股东免费借款。目前,其他应付款余额为2000万元。有税务风险吗?

答:

根据《财政部关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36根据号码),单位或个体工商户向其他单位或个人免费提供服务(公益事业或公众除外),视为销售。首先,增值税没有税收风险,因为对于股东和个人来说,免费向公司提供贷款服务不需要视为销售贷款服务。

根据《个人所得税法》的规定,个人与关联方之间的业务往来不符合独立交易原则,减少本人或关联方的应纳税额,无正当理由的,税务机关有权按照合理的方式进行纳税调整。需要补税的,应当依法补税加息。

由于公司与股东属于关联方,股东向企业免费借款,没有正当理由的,有税务局纳税调整的风险。

问:《企业会计准则》第4号——固定资产规定,企业应当对所有固定资产进行折旧计提;除已足额折旧继续使用的固定资产和单独计价的土地外。那么,我公司能否在企业所得税前扣除未投入使用的机械设备折旧呢?

答:

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条的规定,企业按照规定计算的固定资产折旧,可以扣除。以下固定资产不得计算折旧扣除:

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;

(二)经营租赁租赁的固定资产;

(三)以融资租赁方式租赁的固定资产;

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产;

(五)与经营活动无关的固定资产;

(六)单独估价为固定资产入账的土地;

(七)其他不计算折旧扣除的固定资产。

本问题属于税会差异问题,未投入使用的机械设备折旧不企业所得税前扣除。

相关新闻