企业股权转让需要交什么税(公司股东转让股权需要交什么税)

一、增值税

企业股权转让需要交什么税(公司股东转让股权需要交什么税)

企业转让股权是否缴纳增值税,如果转让是上市公司股权(股票),需要按照金融服务-金融商品转让缴纳增值税,如果转让是非上市公司股权,不属于增值税范围,不需要缴纳增值税。

根据《营业税改征增值税试点实施办法》(财税[2016]36号附件一),金融商品转让是指转让外汇、有价证券、非货物期货等金融商品所有权的业务活动。

根据《营业税改征增值税试点相关事项规定》(财税[2016]36号附件2)的规定,销售额为销售额。

金融商品转让的正负差额,以盈亏相抵后的余额为销售额。如果抵消后出现负差额,下一个纳税期可以与下一个金融商品转让的销售额相抵消。但年底仍有负差额的,不得转入下一个会计年度。

二、企业所得税

根据《国家税务总局关于实施企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]号。79),企业转让股权收入应当在转让协议生效并完成股权变更程序时确认。

股权转让收入扣除取得股权发生的成本后,为股权转让收入。企业计算股权转让收入时,不得扣除被投资企业未分配利润等股东保留收入中可能分配的金额。

股权转让所得=股权收入转让-获得股权的成本

因此,企业转让股权,应当按照规定计算股权转让所得,并纳入当期应纳税所得额。

三、印花税

根据《印花税法》的规定,企业签署的股权转让证据(不含证券交易印花税)按产权转让证据税目计算,税率为价格的万分之五;

证券交易印花税的税率是交易金额的千分之一。

证券交易是指依法转让在证券交易所、国务院批准的其他国家证券交易场所交易的股票和基于股票的存托凭证。

证券交易印花税对证券交易的出让人征收,不对受让人征收。

如果是增值税小规模纳税人,还可以享受在50%的税额幅度内减征印花税(不含证券交易印花税)的优惠政策。

四、土地增值税

控股股东以转让股权的名义转让房地产并取得相应经济利益的,应当依法缴纳土地增值税:

1.《国家税务总局关于以转让股权名义转让房地产征收土地增值税的批复》(国税函〔2000〕687数字):鉴于深圳能源集团有限公司与深圳能源投资有限公司一次性转让深圳能源(钦州)实业有限公司100%的股权,这些以股权形式表现出来的资产主要是土地使用权、地上建筑物和附着物。经研究,应当按照土地增值税的规定征税。

2.《国家税务总局关于土地增值税相关政策的批复》(国税函[2009]387号):鉴于广西玉柴营销有限公司于2007年10月30日以房地产价格入股,于2007年12月6日和18日办理了房地产转让手续,股权同月25日转让,股权转让金额相当于房地产评估值。

因此,我局认为这种行为本质上是房地产交易,应当按照规定征收土地增值税。

3. 《国家税务总局关于天津泰达恒生土地使用权土地增值税征收问题的批复》(国税函〔2011〕415号码):经研究,同意贵局认定北京国泰恒生投资有限公司转让土地使用权,本质上是房地产交易行为,按照《土地增值税暂行条例》的规定征收土地增值税。

需要注意的是,上述文件属于国家税务总局的案件批准。当地税务机关还需要根据具体情况确定股权转让是否涉及土地增值税的计算和缴纳。

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