计提所得税计入什么科目(计提所得税按什么计提)

税收计算和提取的科目是什么?有哪些税?这里详细介绍税费计提分录。建议朋友尽快收集,仔细阅读和学习!

计提所得税计入什么科目(计提所得税按什么计提)

表面上看,在纳税当义务发生且税款尚未缴纳时,税费是一项负债,但其本质是一项费用,最终应计入相关成本和费用。根据不同税种的不同特点,对方的科目也不同。

通常有以下情况:

1.税金及附加

税费一般按22号文件计入税费及附加科目。

借:税及附加

贷款:应纳税—-应交印花税

—-应交房产税

—-应交车船税

—-城市土地使用税应当缴纳

—-矿产资源补偿应当支付

—-应交消费税

—-应交资源税

—-应缴土地增值税

—-应交城建税

—-附加教育费

—-附加地方教育

—-应交堤防维护费

—-应交价格调整基金

—-应对文化事业建设费

2.固定资产清理

并非所有交易收入(收入)都计入会计收入,不一定计入主要(其他)业务收入。同样,在此类交易过程中需要缴纳的税费也不计入营业税和附加费。典型的是固定资产和无形资产的处置业务。

其中,在固定资产处置中,应缴纳的增值税一般是计入固定资产清算科目的借方,以增加清算成本。(还有其他主张,这里不再详细说明)

3.处置无形资产

无形资产的处置不同于固定资产。无形资产处置产生的营业税不计入会计科目,直接从交易金额中扣除。

借:银行存款 (交易金额)

累计摊销

无形资产减值准备

贷款:无形资产 (原价)

应交税费—-应交增值税

营业外收支

4.直接计入购买资产的成本等。

(1)计入购置成本

1)契税:办理房屋产权时:

借:固定资产-房屋

贷:银行存款

2)车辆购置税:上牌时

借:固定资产—车辆

贷款:银行存款

3)关税:进关时,根据专用缴费书

借款:资产类(原材料、库存商品、固定资产等)

应交税费—应缴增值税(进项税)

贷款:银行存款

4)耕地占用税:耕地税

借:开发成本(房地产企业)

无形资产-土地使用权(非房地产企业)

贷款:银行存款(或:应纳税-耕地占用税)

(2)计入投资成本:

借:长期股权投资

贷款:主营业务收入 (自产品出厂价)

应交税-应交增值税(销项税) (出厂价)*16%)

(3)计入支出:

借:营业外支出-捐赠支出

贷款:库存商品 (产品成本)

应交税费—增值税(销项税) (出厂价)*16%)

(4)计入资产转换成本

借:固定资产-房屋

应交税费—-增值税(进项税) (换人资产公允价格)*16%)

贷款:主营业务收入 (自产品出厂价)

应缴税-应缴增值税(销项税)(出厂价)*16%)

5.个税

严格来说,个人所得税不是企业的税费,而是企业依法承担的代扣代缴义务,因此不能计入企业的成本和费用,因此会计也有所不同。

(1)计提个税(实质上是代扣义务的完成)

借:应付员工工资 (应发数)

贷款:库存现金 (实发数)

其他应收款—代垫职工社保) (职工个人承担的社保部分)

应交税费—-缴纳个人所得税

(二)上缴税款(完成代缴义务)

借:应纳税—-缴纳个人所得税

贷款:银行存款

6.所得税费用

企业所得税是最重要的税费,其核算相对复杂。鉴于篇幅,本文仅解释分录。

所得税分录一般可分为三个层次:计提所得税、结转所得税费用和缴纳所得税。

(一)计提所得税

所得税为年税,实践中通常按季预缴,年终结算。

按季预缴时,通常是只以会计利润为计税依据,不需要按税法对会计利润作调整。调整一般是在汇算清缴时进行的。

季度预缴分录:

借:所得税费用

贷款:应纳税-应纳所得税

借:应纳税—应交所得税

贷款:银行存款

考虑递延所得税时的分录:

借:所得税费用

递延所得税资产 (或贷方)

贷款:应纳税—应交所得税

递延所得税负债 (或借方)

借:应纳税—-应交所得税

贷款:银行存款

(二)结转所得税费用

借:今年的利润

贷款:所得税费用

(3)汇款后调整分录

结算缴纳企业所得税后,补缴税额应当通过以前年度损益调整科目核算。

a.通过最终结算,全年应缴所得税减去预缴税额。如果金额为正,则代表企业应缴纳的税额。分录如下:

借:前一年度损益调整

贷款:应纳税―应交所得税

b.缴纳此汇算清缴税款时:

借:应纳税―应交所得税

贷款:银行存款

c.调整未分配利润

借:利润分配-未分配利润

贷款:前一年度损益调整

d.如为负,则代表企业多缴税款

借:应纳税―应交所得税

贷:以前年度损益调整

调整未分配利润

借:前一年度损益调整

贷款:利润分配―未分配利润

理论上,多缴税款可申请退还:

借:银行存款

贷款:应纳税—应交所得税

但在实践中,更多的是保留下一期抵扣所得税,没有分录,只是减少了应付税款。

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