特定业务包括哪些(业务类型分为哪几种)

no.1

特定业务包括哪些(业务类型分为哪几种)

特定业务类型不能抵扣

(1)购买货物、加工维修服务、服务、无形资产和房地产用于简单的税收计算方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费。涉及的固定资产、无形资产和房地产,仅指上述项目专用的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)和房地产。

纳税人的社交消费属于个人消费。

(二)购买异常损失的货物,以及相关的加工修理服务和运输服务。

(三)购买货物(不含固定资产)、加工修理修理服务、运输服务等异常损失。

(4)非正常损失的房地产,以及违反法律、法规消耗的购买货物、设计服务和建筑服务造成的资产被没收、销毁和拆除。

(五)非正常损失的房地产在建工程消耗的购买货物、设计服务和建筑服务。

纳税人新建、改建、扩建、修缮、装修房地产,均属于房地产在建工程。

(六)贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

(七)财政部、国家税务总局规定的其他情形。

本条第(4)项、第(5)项所称货物,是指构成房地产实体的材料设备,包括给排水、采暖、卫生、通风、照明、通信、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能建筑设备及配套设施。

注:增值税异常损失是指因管理不善造成的盗窃、损失、霉变等损失。

不可抗力造成的损失不属于异常损失的,可以扣除相应的增值税进项税。增值税强调,不允许扣除主观原因造成的损失,也不允许扣除自然灾害等不可抗力造成的损失进项税。

比如新冠肺炎疫情期间餐饮企业购买的食材因防疫期间无法经营而造成的损失,可以扣除相应的进项税。雨季企业因洪水灾害造成资产损失,不属于管理不善造成的异常损失,不需要转出进项税。

no.2

不合规发票不能抵扣

不合规发票是什么?

简单来说,未按照有关法律法规等有关规定开具的发票属于不合规发票。

一、未按规定填写项目情况

(一)公司名称错误、简写、未填写等。;商品简码错误、税率或征收率错误等。

(二)备注栏未按要求填写

下面为发票备注栏有特殊要求情形

1、提供建筑服务,

纳税人自行开具或者税务机关开具增值税发票时,应当在发票备注栏中注明建设服务发生地县(市、区)名称和项目名称。

2.房地产销售,

纳税人自行开具或者税务机关开具增值税发票时,应当在发票货物、应税服务、服务名称栏填写房地产名称和房屋产权证书号码(无房屋产权证书的,不得填写),单位栏填写面积单位,备注栏注明房地产的详细地址。

3.出租房地产,

纳税人自行开具或者税务机关开具增值税发票时,应当在备注栏注明房地产的详细地址。

4、差额开票:

国家税务总局公告2016年第23号规定:按照现行政策规定适用差额征税方式缴纳增值税,不得全额开具增值税发票(财政部、国家税务总局另有规定的除外)。纳税人自行开具或者税务机关开具增值税发票时,通过新系统中的差额征税发票功能,输入含税销售额(或含税评估额)和扣除额。

5、异地代开发票:

国家税务总局公告2016年第23号规定:国家税务机关为跨县(市、区)提供房地产租赁服务和建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)开具增值税发票时,在发票备注栏自动打印‘yd’字样。”

6、保险机构代收车船税

《国家税务总局关于保险机构开具车船税增值税发票的公告》规定:保险机构作为车船税扣缴义务人,值税发票备注栏中注明车船税信息。具体包括:保险单号、税期(详细至月)、车船税金额、滞纳金金额、金额总额等。增值税发票可作为纳税人缴纳车船税和滞纳金的原始会计凭证。

7、货运发票

《关于停止使用货物运输行业增值税专用发票的公告》(国家税务总局公告2015年99号)决定停止使用货物运输行业增值税专用发票。第一条规定:增值税一般纳税人提供货物运输服务,使用增值税专用发票和增值税普通发票。开具发票时,应在发票备注栏中填写起运地、到达地、车号、运输货物信息。

8、个人保险代理人汇总开具增值税发票

主管国税机关为个人保险代理人汇总开具增值税发票时,应当在备注栏中注明 个人保险代理人汇总开具字样。(国家税务总局公告2016年第45号)9.单/多用途卡

《国家税务总局关于营改增试点征管若干问题的公告》(国家税务总局公告2016年53号)规定:

(1)在单用途卡业务中,卖方和卖方不是同一纳税人的,卖方收到卖方结算的销售款项时,应向卖方开具普通增值税发票,并在备注栏注明收到预付卡结算款,不得开具专用增值税发票。卖方从卖方获得的普通增值税发票,作为销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预付款不缴纳增值税的凭证,保留备查。

(2)在多用途卡业务中,特殊商户收到支付机构结算的销售款项时,应向支付机构开具普通增值税发票,并在备注栏注明收到预付卡结算款项,不得开具专用增值税发票。支付机构从特殊商户取得的普通增值税发票,作为销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预付款不缴纳增值税的凭证,保留备查。

10、代办退税出口货物发票开具要求

2017年第35号 国家税务总局关于调整完善外贸综合服务企业出口货物退(免)税的公告

第六条生产企业代理退税的出口货物,应当按照出口货物的离岸价格和增值税适用税率计算销项税额,并按照规定申报缴纳增值税。同时,向综合服务企业开具注明代理退税专用的增值税专用发票(以下简称代理退税专用发票),作为综合服务企业代理退税的凭证。

11、水资源税特殊要求(河北省)

回答河北省国家税务局关于全面推进营改增政策的问题(七)

第二十二条提供物业管理服务的纳税人收取自来水费: 水资源税信息在发票备注栏注明,增值税发票可作为纳税人支付 水资源税的原始会计凭证。

12、营业税发票(河北省)在营业税改增前已缴纳

河北省国家税务局关于全面推进营业税改增政策问题的回答(8):2、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,已缴纳营业税,未开具营业税发票的,2017年1月1日后开具增值税发票:开具普通发票时,必须在发票备注栏注明已缴纳营业税、完税凭证号xxxx字样,并保留缴纳营业税的完税凭证。

13、房地产开发企业因确认面积差、销售折扣等红字发票开具专栏

河北省国家税务局关于全面推进营改增相关政策问题的回答(七):房地产开发企业销售自行开发的房地产项目,已开具营业税发票的,2016年5月1日以后因确认面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的,可以开具红字增值税普通发票。开具时,应在备注栏中注明红字发票对应原营业税发票的代码、号码和原因。

14、房开企业预收款(河北省)

回答河北省国家税务局关于全面推进营改增政策的问题(八):

第四条房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款发票:房地产开发企业销售自行开发的房地产项目预收款需要开具发票的,规格型号、数量、单价暂不确定的,规格型号、单位、数量、单价栏暂不填写,其他项目应填写,商品名称为房地产项目名称-商品房预付款,备注栏注明预付款性质(如定金、30%首付等。),预售房地产的详细地址和商品房面积。

15、会议费发票要求(河北省)

河北国税关于全面推进营改增政策问题的回答(三)规定,试点纳税人提供会议服务,同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的,上述服务项目在开具增值税专用发票时不得统一开具\”会议费\”,根据《商品和服务税分类和代码(试行)》规定的商品和服务代码,在同一发票上分项开具,并在备注栏中注明会议名称和参与者人数。

二、涂改发票

发票填写项目,由于填写错误,打印错误项目修改后,属于不合规发票。

注:发票项目应填写一次打印,不得修改并加盖发票专用章或代理发票专用章。单位和个人开具发票时,必须按号码顺序填写,填写项目齐全,内容真实,字迹清晰,一次打印,内容完全一致,发票专用章加盖发票专用章。2017年127日第二章第一节第五条。

中文应用于开具发票。一种常见的民族文字可以同时用于民族自治。

三、发票专用章加盖不规范或重复

发票应加盖发票专用章;税务机关应当加盖企业发票专用章(其他个人专用发票除外),税务机关应当开具增值税普通发票,税务机关应当开具发票专用章。

注:加盖财务专用章或公司公章均为不合规发票。

四、发票销售清单不规范

专用发票的销售清单必须由税务控制系统出具,并加盖专用发票印章。普通发票的销售清单没有这样的要求。如果购买的商品种类繁多,卖方可以总结并开具普通增值税发票。买方可以凭汇总出具的普通增值税发票、购物清单或小票作为税务凭证。

五、未按规定填写税务分类代码或税务分类代码与商品名称不匹配的发票

六、发票异常

一般增值税纳税人取得的增值税专用发票纳入异常凭证范围的增值税进项税扣除发票。

异常凭证范围:

1、未在被盗税控专用设备中开具或者上传的增值税专用发票;

2、非正常纳税人未向税务机关申报或者未按规定纳税的增值税专用发票;

3、对增值税专用发票进行审核比对,发现比对不一致、缺联、作废;

4、根据国家税务总局和省税务局的大数据分析,纳税人开具的增值税专用发票涉嫌虚开,未按规定缴纳消费税;

5、属于《国家税务总局关于逃逸(失踪)企业发行增值税专用发票识别处理的公告》(国家税务总局公告第76号)第二条第(1)项规定的增值税专用发票。

一般增值税纳税人申报异常抵扣凭证,同时符合下列情形的,相应开具的增值税专用发票纳入异常凭证范围:

1、异常凭证累计进项税额占同期增值税专用发票总进项税额的70%以上;

2、异常凭证累计进项税超过5万元。

政策依据:2019年38号公告

no.3

不具备资格的抵扣进项税

1、一般纳税人会计核算不完善或者不能提供税务资料的。

《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第三十条规定:一般纳税人有下列情形之一的,应当按照增值税税率计算应纳税额,不得扣除进项税额或者使用增值税专用发票:(1)会计不完善或者不能提供准确税务资料;

政策依据:《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

2、一般纳税人资格登记格登记的。

纳税人年度应纳税销售额超过规定标准的,应当在收到税务事项通知后5日内向税务机关办理一般增值税纳税人登记手续或者选择小规模纳税人纳税手续;逾期不办理的,应纳税额自通知期税税率计算,直至纳税人办理相关手续。

政策依据:《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理的公告》和《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》

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