固定资产一次性税前扣除会计分录(固定资产加计扣除会计分录)

提醒:固定资产一次性税前扣除

固定资产一次性税前扣除会计分录(固定资产加计扣除会计分录)

根据国家税务总局关于设备扣除企业所得税政策实施的公告(国家税务总局公告2018年第46号)、财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策实施期的公告(财政部 税务总局公告2021年第6号),固定资产一次性扣除政策已推迟至2023年12月31日。在此期间,单位价值不超过500万元的新购设备和设备,允许一次性计入当期成本,计算应纳税所得额时扣除,折旧不再按年度计算。固定资产在投入使用月的下个月一次性税前扣除。

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2021年11月底,我公司新购480万台机器,在运输过程中有些延误,12月投入使用。那么这套固定资产是否在2021年企业所得税汇缴中享受一次性税前扣除呢?

不,请注意固定资产在投入使用月份下个月的年度一次性税前扣除。您的固定资产于2021年12月投入使用,应在投入使用的下个月(即2022年1月)进行一次性税前扣除。因此,固定资产税前扣除的年度应为2022年,而不是2021年。

另外,根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定:房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产不得计算扣除。所以提醒大家,一定要注意购进固定资产后的实际使用和投入使用时点。

我发现公司在2020年3月购买了一套设备并投入使用,但在2020年汇款中没有申报一次性税前扣除。现在这个资产还能一次性税前扣除吗?

不能。根据有关规定:未选择享受一次性税前扣除政策的,今后年度不得变更。具体来说,在办理企业所得税预缴时,可以填写《资产加速折旧、摊销(扣除)优惠表》,享受一次性税前扣除优惠。如果您在预付款期间不享受该政策,您也可以抓住年度汇款的机会,并在《资产折旧、摊销和税务调整表》中填写。纳税人应加强日常税务相关管理中对各种优惠事项的梳理,检查是否有优惠遗漏,确保享受。

那么,如果选择享受一次性税前扣除政策,固定资产的税务处理是否应与会计处理一致?

当企业享受一次性税前扣除政策时,其资产不需要在会计上采用与税务处理相同的折旧方法。会计处理应按照有关会计准则的要求进行,并按照国家税务总局的规定进行修订〈企业所得税优惠政策办法〉《公告》(国家税务总局公告2018年第23号)规定,会计资产税务处理与会计处理差异分类账等资料应保留备查。需要提醒的是,选择享受一次性税前扣除政策带来的时间性税会差异,一般来说,企业不仅需要在享受政策的那一年减少折旧,还需要在未来一年增加会计中固定资产的折旧。对于一些固定资产较多的企业,固定资产折旧的时间不同,需要详细记录相关信息,以便更高效、准确地进行会计和税务调整,防范潜在的税务风险。

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