进项大于销项怎么做分录(进项大于销项做账务处理)

在日常经营活动中，作为一般纳税人，在会计核算中，应首先在应纳税科目下设置详细的增值税核算科目。

当一般纳税人购买货物、加工、维修服务、服务、无形资产或房地产时，应承担的增值税，允许从当期销项税中扣除。借记应纳税-应付增值(待认证进项税)。进项扣除只能在用途认证后进行，借记应缴税费-应缴增值税(进项税)-应缴增值税(待认证进项税)。

当一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产时，收取的增值税额，贷记“应交税费-应缴增值税（销项税）。如果相关收入或利得已确认，但未发生增值税纳税义务，需要在以后期间确认为销售，则应首先记录应缴税款-应交增值税（待转税额）”，待到了纳税义务发生时间，在转入“应交税费-应缴增值税(销项税)。

月末一般纳税人当期销项税额大于当期进项税额时，月末应缴纳的未缴增值税通过转出未缴增值税结转。

借记应交税费-应缴增值税(转出未缴增值税)

增值税应交贷记-未缴增值税

交税时

借款：应缴增值税-未交增值税

贷：银行存款

当纳税人当期销项税低于当期进项税时，按照现行增值税政策，除符合条件的增值税退税政策外，不得退还多负担增值税，直接形成保留税结转，下期继续扣除。因此，当期进项税大于当期销项税，月终增值税不需要进项会计处理，即不需要通过转出增值税进项核算。