进项税额抵扣会计分录如何处理(进项税额不能抵扣怎么做会计分录)

扣除进项税是指企业在生产经营中发生采购业务的进项税,允许其扣除销项税。增值税是货物、加工、维修服务、服务、无形资产、房地产等商品在流通过程中产生的增值税,作为税收计算依据征收的流通税。根据增值税的有关规定,企业购买商品支付的增值税,即进项税,可以从销售商品按规定征收的增值税中扣除,即销项税。

进项税额抵扣会计分录如何处理(进项税额不能抵扣怎么做会计分录)

       

一、一般纳税人采购业务增值税进项税的会计处理。增值税一般纳税企业的应税行为适用于一般计税法。在这种税收计算方法下,采购业务的进项税允许扣除销项税。即企业采购业务、会计处理价格税分离,属于价格部分,计入采购成本;增值税部分计入增值税进项税。

   

一般纳税人应当设置应缴增值税、未缴增值税、预缴增值税、扣除进项税等明细科目。在应缴税-应缴增值税明细科目下,设置进项税、已缴税等专栏进行核算。

   

例如,一家企业是增值税的一般纳税人。本期购买机械设备税1130万元,其中价格1000万元,增值税130万元,按固定资产计算。企业会计处理如下:

   

取得机械设备时,借款: 固定资产——机械设备 1000万元

   

借:应纳税——应缴增值税(进项税) 130万元

   

贷款:银行存款 1130万元

   

二、小规模纳税人采购业务进项税的会计处理。小规模纳税人企业小规模纳税人企业的应税行为。企业购买商品时,支付的增值税不计入进项税,不得从销项税中扣除,而应计入相关费用。小规模纳税人企业应纳税—-增值税应采用三栏账户。

   

例如,一家企业是一个小规模的纳税人本期原材料采购,增值税专用发票总价税113万元。企业已收到材料并入库,并支付材料采购款。企业的会计处理如下:

   

购买材料时,借:原材料—-相关物料明细 113万元

   

贷款:银行存款 113万元

       

三、进项税不抵扣的会计处理。根据税法的有关规定,一般纳税人购买的货物、维修服务、服务、无形资产或房地产,用于简单的税法税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,进项税不得从销项税中扣除,支付增值税进项税计入相关成本科目,不再通过应纳税-应纳税(进项税)科目计算。

   

四、进项税转出的会计处理。企业因异常损失或变更使用,已计入进项税,但不得从销项税中扣除进项税,分别借记待处理财产损失、应付工资、应纳税-应纳增值税(进项税转让)科目。

   

此外,固定资产和无形资产不得扣除且未扣除进项税额的,因变更用于允许扣除进项税额的应税项目的,应当在变更用途的次月调整相关支出的账面价值,并按照允许扣除的进项税额借记应纳税额—–应缴增值税(进项税)、贷记固定资产、无形资产等科目,并按调整后的账户价值计提折旧或摊销。

       

总之,增值税扣除进项税的会计处理,应当根据企业增值税纳税人的身份、采购业务的发生和采购商品的使用情况进行不同的会计处理。

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