农产品进项抵扣账务处理(农产品进项税额抵扣最新政策的理解和困惑)

如何处理农产品进项税的核定扣除？

解答：

《财政部、国家税务总局关于在部分行业试行农产品增值税进项税核定扣除办法的通知》(财税〔2012〕38)规定，试点纳税人购买农产品不再凭增值税扣除凭证扣除增值税进项税，购买农产品以外的货物、应税劳务和应税服务，增值税进项税仍按现行有关规定扣除。试点纳税人购买农产品必须取得合法凭证，包括农产品增值税专用发票、海关进口增值税专用支付凭证、农产品销售发票和自行开具的农产品采购发票。农产品增值税专用发票和海关进口增值税专用支付凭证，应计入成本科目（如材料采购、库存商品）、自行开具的农产品采购发票和农产品销售发票，按照注明的采购价格直接计入成本。

配套政策-《国家税务总局关于部分行业农产品增值税进项税核定扣除办法的公告》(国家税务总局公告2012年第35号)

二级会计科目待抵扣农产品进项税额在应纳税科目下设置〔2012〕根据38号文件，计算期初转出的农产品进项税和当期购买农产品的进项税计入借方；按销售商品数量计算的农产品进项税计入贷方；余额反映期末扣除的进项税。

1.分离期初库存原材料和库存商品进项税的会计处理

借:应纳税-农产品进项税抵扣

贷款：应交税费-应缴增值税(转出进项税)

2.当月购买农产品的会计处理

借：原材料-农产品×××

应交税费-农产品进项税抵扣

贷款：银行存款

3.实际应扣除的农产品进项税按当月销售的货物数量计算

借:应纳税-应缴增值税(进项税)

贷款：应纳税-农产品进项税抵扣

4.农产品、货物损失、异常损失等进项税转移

借款:待处理财产损失

贷：原材料-农产品xxx

应交税费-农产品进项税抵扣