应交城建税怎么计算(应交城建税计税基础怎么算)

《财政部 税务总局关于确定城市维护建设税收依据的公告》(财政部 税务总局公告2021年第28号)规定:

(一)城市维护建设税以纳税人依法实际缴纳的增值税和消费税(以下简称两税)为依据。

（2）依法实际缴纳的两税，是指纳税人依照增值税、消费税有关法律法规和税收政策计算的应当缴纳的两税税额(不含因进口货物或境外单位和个人向境内销售劳务、服务、无形资产缴纳的两项税额)加上增值税免税额，扣除直接减免的两项税额和期末退税的增值税额后的金额。

（3）直接减免的两项税额，是指根据增值税、消费税的有关法律、法规和税收政策，直接减免或免征的两项税额，不包括实征后退、先征后退、即征后退的两项税额。

华建公司是一般增值税纳税人，城建税适用税率为7%。2021年11月申报期间，增值税120万元申报缴纳后，享受直接减免增值税优惠(不含先征后退)。10月批准增值税免税额10万元(公司涉及出口货物)，10月收到增值税6万元。企业11月申报缴纳的城建税为:(120 10-6）×7%=8.68（万元）

在上述案例中，已有120万元扣除直接减免的两税，因此，在最终公式中没有单独计算扣除；增值税免税额主要涉及出口退税企业，一般企业不涉及。