核定征收核定的是什么(什么是核定征收?)

所得税有两种征收方式,一种是会计征收,另一种是批准征收。不同的所得税征收方式对应纳税所得额和应纳税额有不同的影响。那么,什么是批准征收呢?批准征收和会计征收有什么区别?

核定征收核定的是什么(什么是核定征收?)

一、核实征收。核定征收是税务机关对会计账簿不健全,而且存在资料残缺难以查账,或其他原因难以准确确定应纳税额的企业,分别采用核定应税所得率和核定应税所得额的方法,来核定企业应纳税额的一种征收方式。

所得税以应纳税所得率核定的,所得税应纳税额的计算公式为应纳税额=应税收入额*应税所得率*适用税率。

例如,甲方企业批准征收企业所得税,税务机关确定的应纳税所得税率为5%,所得税税率为25%(不考虑小型微利企业的税收优惠)。2020年甲方企业总收入为500万元。计算2020年企业所得税应纳税额。

2020年甲方企业应纳税所得额=500万元*5%=25万元。

2020年甲方企业应纳所得税=25万元*25%=6.25万元。

二、核实征收与查账征收的区别。

两者的定义不同。核定征收是税务机关根据企业的生产经营状况和行业水平,对企业的生产销售数量进行核实后,采用核实应税所得率和核实应税所得额的方法征收企业应纳税额的一种征收方式。

查账征收又称会计征收,是企业根据企业生产经营结果在规定的纳税期限内向税务机关申报缴纳企业所得税的一种方式。

二是会计要求不同。会计账簿是否健全,会计信息和资料是否不完整,难以核实的企业,一般采用核实征收的方式。所以应该说,检查账征收对企业的会计要求较高,不仅要设置会计账簿,还要准确提供收入、成本信息、凭证等相关信息和信息;核定征收对企业会计要求较低,对会计没有具体要求。

3.两者的计税依据不同。核算征收的计税依据是以企业计算的利润为计税基础,是根据税法规定调整的项目总利润加减后确定的应纳税所得额。企业所得税应纳税额的计算公式为应纳税额=应纳税所得额*适用税率-减免税额-抵免税额。

会计征收的税收基础是利润,即企业需要缴纳企业所得税才能赚钱,企业损失不需要缴纳企业所得税。当然,也有例外。企业会计利润与税法规定的应纳税所得额偏差较大的,即企业会计利润为负,企业损失,但税法调整后应纳税所得额为正,企业需要缴纳企业所得税。

核定征收以企业经营收入为基础的应纳所得税额=收入总额*应税所得率*适用税率,即批准征收企业的应纳税所得额不按营业收入计算,即无论企业盈亏,都需要缴纳企业所得税。也就是说,企业应纳税所得额的大小取决于总收入和批准的应纳税所得额,与经营结果无关。

总之,核定征收是指税务机关根据企业的经营结果和行业水平,对会计账簿不完善、无法提供会计资料的企业,采用核定应税所得率和核定应税所得税的方法征收企业应纳税额。两者的区别主要是定义不同,对企业会计的要求不同,计税基础不同。

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