土地增值税纳税时间和缴纳方法(土地增值税如何计算缴纳)

土地增值税清算,是指房地产开发纳税人在房地产项目符合清算条件后,按照税收法律、法规和土地增值税政策,计算房地产项目应缴纳土地增值税,填写土地增值税申报表,向主管税务机关提供清算信息、清算申报,结算房地产项目应缴纳土地增值税。

土地增值税纳税时间和缴纳方法(土地增值税如何计算缴纳)

工作

土地增值税清算需要什么情况?

纳税人符合下列条件之一的,应当清算土地增值税:

(一)房地产项目全部竣工销售;

(二)房地产项目未竣工决算整体转让;

(3)土地使用权直接转让。

符合下列条件之一的,主管税务机关可以要求纳税人清算土地增值税:

(一)已竣工验收的房地产项目,已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的85%以上,或者虽然不超过85%,但剩余可售建筑面积已出租或自用;

(二)三年未完成销售(预售)许可证的;

(三)纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。

纳税人符合前款第(3)项的,应当在注销税务登记前申报土地增值税清算。

清算申报时间?

纳税人开发的房地产项目符合应清算条件的,应当在清算条件满足之日起90日内至主管税务机关办理清算申报。纳税人开发的房地产项目符合可清算条件且主管税务机关下发通知清算的《税务事项通知书》的,应当在收到通知书之日起90日内,至主管税务机关办理清算申报。

纳税人办理清算申报手续时,应当结清应缴税款;清算结果多缴税款的,纳税人申请退还的,主管税务机关应当按照《纳税工作规程》办理。

应提交的清算资料

纳税人申报清算时,应当提交下列清算资料:

(一)国家税务总局发布的《土地增值税纳税申报表》;

(二)收入与扣除项目明细表(按年度统计)、收入与扣除项目明细表(按类别统计);

(3)房地产项目清算书面说明,主要内容应包括土地来源、开发建设、销售、关联方交易、融资、纳税人认为需要说明的其他情况;

(4)国有土地使用权转让合同(或转让合同)、建设用地规划许可证、拆迁安置协议、建设项目规划许可证、建设项目施工许可证、预售许可证、建设项目竣工验收记录证书、测绘结果等复印件;

(5)金融机构贷款合同、勘察设计合同、建筑安装合同、材料设备采购合同、商品房销售合同清单、项目合同结算表、房地产项目竣工决算报表、合格第三方出具的项目结算审计报告;

(六)与扣除项目金额有关的经济业务及支付清单;

(7)关联交易详细书面说明,包括纳税人接受房地产开发过程中关联方的规划、设计、可行性研究、勘察、建筑安装、绿化、装修等服务,向关联方购买设备、材料,向关联方转让开发产品;

(8)扣除项目金额的书面说明,包括不同项目(包括分期付款项目)、不同房地产类型、转让房地产与未转让房地产之间的扣除;

(9)纳税人自愿委托中介机构审核认证的清算项目,并提交认证报告。

主管税务机关已取得上述资料的,不再要求纳税人提交。

相关税收优惠

纳税人出售普通标准房屋,增值额不超过扣除项目金额20%的,免征土地增值税。以厦门市人民政府每年发布的标准为准。

纳税人按规定办理清算申报时,部分普通住宅自行申报的增值率不超过20%,主管税务机关确实符合免征土地增值税条件部门检查后免征土地增值税条件的,由纳税人提出书面申请,主管税务机关按照程序办理免税手续

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