综合收入包括哪些(什么是综合收入)
一、 综合类
1. 哪些收入项目是综合收入？
答：具体包括综合收入工资、薪金、劳动报酬、稿酬、特许权使用费。个人取得综合收入需要年度汇算的，应当于次年3月1日至6月30日办理年度汇算。
2. 综合收入适用的税率是多少？
答：综合收入适用于超额累进税率的3%至45%。
3. 如何确定居民个人综合所得应纳税所得额？
答：居民个人综合收入为应纳税所得额，每纳税年度收入扣除费用6万元，依法确定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除余额。
举例：居民兰兰2021年工资1.4万元，劳动报酬2万元，稿酬5万元，专利使用权转让收入2万元，符合条件的专项扣除和专项附加扣除00元。
综合所得年收入=144000 20000×(1-20%) 5000×(1-20%)×70% 20000×(1-20%)=178800(元)
年度应纳税所得额=178800-60000-62400=56400(元)
4. 年度汇算时，如何计算劳动报酬、稿酬、特许权使用费收入？
答：劳动报酬收入、报酬收入、特许权使用费收入减去20%后的余额为收入金额。报酬收入减少按70%计算。
举例：居民个人小赵2021年取得工资收入80000元、劳务报酬收入50000元、特许权使用费收入100000元、稿酬收入40000元，请计算小赵2021年综合所得收入额是多少?
综合所得年收入=80000 50000×(1-20%) 100000×(1-20%) 40000×(1-20%)×70%=222400(元)
二、 工资薪金
5. 什么是工资收入？
答：工资、资、工资、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等与工作或就业有关的收入，为工资、工资收入。
6.申报年度一次性奖金个人所得税时，如何缴纳个人所得税？可以选择纳入综合所得税还是不纳入综合所得税？
答：居民个人取得年度一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人年度一次性奖金计算征收个人所得税方法的通知》（国家税收发行〔2005〕9)规定，2023年12月31日前，可选择不纳入当年综合收入，按月换算后的综合所得税税率表确定适用税率和速算扣除额，并单独计算纳税额。计算公式为:
应纳税额=年度一次性奖金收入×每月适用税率-速算扣除数
居民取得年度一次性奖金，也可选择纳入当年综合收入计算纳税。
举例：2021年1月，居民小刘从单位获得2020年年度绩效奖金4.8万元，2021年年薪1.2万元，无三险一金，无其他收入，专项附加扣除1.2万元。如何缴纳个人所得税？
(1)年度一次性奖金单独计税4.8万元：
确定适用税率和速算扣除：48万÷12=4000(元)
税率10%，速算扣除210。
全年一次性奖金应纳个人所得税=48000×10%-210=4590(元)
综合所得应纳个人所得税=(120000-60000-12000)×10%-2520=2280(元)
个人所得税全年缴纳：4590 280=6870(元)
(2)如果选择年度一次性奖金4.8万元计入综合收入计算纳税：
个人所得税全年缴纳:(1.2万 4.8万-60000-12000)×10%-2520=7080(元)
7.演员参加本单位组织的表演获得的报酬是工资吗？
答：电影制片厂导演、演职人员参加本单位影视拍摄取得的报酬属于工资薪金，按工资薪金所得应税项目征收个人所得税。
8.单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，是否属于工资薪金?
答：按照规定不征税的误餐补贴，是指个人因公在城市、郊区工作，不能在工作单位或者返回就餐，真正需要在外就餐的，按照实际误餐次数和规定标准领取的误餐费。除上述情形外，单位以误餐补贴名义给予职工的补贴和津贴，属于工资薪金，纳入当月工资薪金所得计征个人所得税。
9. 作为公司董事和监事的个人收入是工资吗？
答：个人担任公司董事、监事，且不在公司任职、受雇取得的董事费、监事费，属于劳务报酬，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税;个人在公司(包括关联公司)任职、受雇，同时兼任董事、监事的，属于工资薪金，应将董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。
10.单位为职工个人购买商业健康保险是工资吗？
答：单位统一为员工购买符合规定的税收优惠商业健康保险产品的费用，计入员工个人工资薪金，视为个人购买。当年(月)计算应纳税所得额时，允许税前扣除，扣除限额为2400元/年(200元/月)。
11. 超比例缴纳的三险一金是否应纳入当期工资计算缴纳个人所得税？
答：单位为个人缴纳三险一金超过规定比例和标准的，应当纳入当期个人工资薪金收入，征收个人所得税。
12. 如何计算与单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入？应该纳入综合收入吗？
答：个人与用人单位解除劳动关系取得一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿、生活补贴和其他补贴），在当地职工平均工资的3倍以内免征个人所得税；3倍以上的部分不包括在当年的综合收入中，综合所得税率表单独适用于计算纳税。
13. 如何计算提前退休的个人所得税？需要年度汇算吗？
答：个人办理提前退休手续取得的一次性补贴收入，应当按照法定退休年龄之间的实际年度平均分摊，确定适用税率和快速扣除，单独适用综合所得税税率表，计算纳税，无需纳入年度综合收入。计算公式：
应纳税额={〔(一次性补贴收入÷提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准〕×适用税率-速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际年度
14.个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励，如何计算缴纳个人所得税？是否包括在综合收入中？
答：居民个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合有关规定条件的，不计入2022年12月31日前的综合收入，综合所得税税率表单独适用。在纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应当按照规定计算。计算公式为：
应纳税额=股权激励收入×年度适用税率-速算扣除数
三、 劳动报酬
15. 什么是劳动报酬收入？
答：个人劳动收入，包括设计、装饰、安装、绘图、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲座、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、表演、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代理服务等劳动收入。
16.单位以免费旅游的方式奖励非本单位员工的营销人员，如何计算缴纳个人所得税？年度汇算需要纳入综合收入吗？
答：个人所得税应作为当期劳动收入征收，按照劳动报酬所得项目征收，并纳入年度综合收入。
17. 保险代理人应该如何计算佣金收入？年度汇算需要纳入综合收入吗？
答：保险代理人和保险营销人员属于同类人员。保险代理人取得的佣金收入属于劳动报酬收入，收入金额为不含增值税收入减去20%费用后的余额。收入减去展览成本和附加税后，纳入当年综合收入，计算缴纳个人所得税。保险营销人员和证券经纪人的展览成本按收入的25%计算。
举例：居民小李是一家保险公司的营销人员。2021年1月，他获得了20600元的保险营销佣金收入。保险公司接受税务机关委托征税，向个人保险代理人支付佣金费后，代表个人保险代理人向主管税务机关申请汇总开具普通增值税发票。2021年1月，保险公司应扣除小李的个人所得税多少元？
2021年1月，月收入低于10万元，免征增值税，代扣小李个人所得税=[20600×(1-20%)×(1-25%)-5000]×3%=220.8元
四、 稿酬
18. 什么是稿酬收入？
答：个人因其作品以图书、报刊等形式出版发表而获得的收入，为报酬所得。
19. 个人通过出版社出版小说的收入应该如何计税？需要年度汇算吗？
答：个人通过出版社出版小说取得的收入，按照报酬收入项目缴纳个人所得税，并纳入年度综合收入。
举例：2021年8月，一家出版社将出版作者的小说，由作者提供手稿，出版社将向作者支付2份.5万元。2021年8月，出版社应预扣作者个人所得税=25000×(1-20%)×70%×20%=2800(元)。年底后，作者获得的报酬为1.4万元(2.5万元)×(1-20%)×70%)收入与当年取得的其他综合收入合并后，办理年度汇算。
20. 个人书画作品和摄影作品在杂志上发表的收入应该如何计税？年度汇算需要纳入综合收入吗？
答：杂志上发表的个人书画作品和摄影作品所得，按报酬所得项目缴纳个人所得税，并纳入年度综合收入。
五、 特许权使用费
21. 特许权使用费收入是多少？
答：特许权使用费收入是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术和其他特许权的收入；提供使用权的收入不包括报酬收入。
22. 个人获得的专利赔偿应按什么项目计算缴纳个人所得税？
答：个人所得税按特许权使用费所得项目计算，并纳入年度综合所得汇算。
23. 个人拍卖小说手稿取得的收入应按什么项目缴纳个人所得税？
答：作者按照特许权使用费所得项目缴纳个人所得税，并将手稿原件或复印件拍卖取得的收入纳入年度综合收入汇算。
24. 编剧取得的剧本使用费是按报酬所得税还是按特许权使用费计算缴纳个人所得税？
答：剧本作者从电影、电视剧制作单位取得的剧本使用费，按当按照特许权使用费所得项目征收个人所得税，并纳入年度综合。