进项税不得抵扣的情况有哪些(进项税不能抵扣的情形)

我们公司本月收到了20张增值税专用发票，可以全部用抵扣吗？

别担心，进项税不是全方位扣除的。申税小微汇总了8种常见情况，并附有详细的案例解释看完就明白了。

01

购买货物、加工修理服务、服务、无形资产和房地产用于简单的计税方法、免征增值税项目、集体福利或个人消费。

解析

个人消费包括纳税人的社交消费。所涉及的固定资产、无形资产和房地产，仅指固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和专门用于上述项目的房地产；

知危险·会避险 交通安全篇

举个例子

a公司增值税一般纳税人购进固定资产，既用于一般计税方法计税项目，又用于免征增值税项目，进项税额可以全额从销项税额中抵扣。

02

购买货物的异常损失，以及相关的加工维修服务和运输服务。

03

购买的货物(不包括固定资产)、加工、维修、维修服务、运输服务等异常损失。

04

非正常损失的房地产，以及购买货物、设计服务和建筑服务。

05

在建房地产非正常损失所消耗的购买货物、设计服务和建筑服务。

解析

异常损失是指货物因管理不善而被盗、丢失、发霉、变质，违反法律、法规没收、销毁、拆除货物或房地产的情况。自然灾害和合理损失造成的损失不属于异常损失，进项税额可以扣除。

b公司增值税一般纳税人购买两批货物，第一批货物因管理不善被盗，第二批货物因非常规暴雨天气而报废。上述第一批货物不得扣除进项税，第二批货物可扣除进项税。

06

贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。

07

适用一般税收计算方法的纳税人，从事简单税收计算方法和免征增值税项目，不能划分不扣除的进项税额的，按下列公式计算不扣除的进项税额：

进项税额不得抵扣=当期无法划分的所有进项税×(当期简易计税方法计税项目销售额 免征增值税项目销售额)÷当期全部销售额

c公司增值税一般纳税人兼营增值税一般计税项目和免税项目。2019年12月，应税项目销售额1200万元，免税项目销售额1000万元；当月购买应税项目和免税项目共享的货物支付进项税额0.2019年12月不扣除6万进项税=0.6*1000/(1200 1000)=0.27万。

08

扣除进项税的房地产，发生异常损失或者变更使用的，按照下列公式计算不得扣除的进项税，并从当期进项税中扣除：

进项税额不得抵扣=进项税进项税×房地产净值率

房地产净值率=(房地产净值÷房地产原值))×100%

d公司增值税一般纳税人于2019年9月购买办公楼，专用发票注明价格2000万元，进项税180万元，已通过认证。但2020年9月，纳税人将办公楼改造成员工食堂。假设分20年计提，无残值。

房地产净值率=(2000-2000/20/12*12)/2000=95%的进项税除95%=180×95%=171（万元）。

申税小微，这八种进项税不抵扣的情况我都记在笔记里了~每次扣除前翻一翻，绝对不会错。！