福利费的扣除标准是多少(福利的扣除标准是什么意思)
案例:A公司是一家生产副食品的企业。2021年年度销售数据如下今年累计营业收入2200万元,营业成本1600万元,利润总额420万元,其中R&D费用人工工资90万元,五险一金20万元,R&D活动直接消耗材料10万元,直接消耗燃料2万元,R&D仪器维护费用35万元。
如果没有其他调整项目,人数和资产总额与小型微利企业一致,季度预缴企业所得税总额为8万元,前年无亏损,企业所得税税率为25元%。结算需要缴纳多少企业所得税?
分析过程如下:
1.计算福利费扣除限额=(90+20+10+2+35)*10%/(1-10%)=17.4444万元
依据1:(国家税务总局公告2017年第40号) 6、 其他相关费用 是指与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、研发成果检索、分析、评估、论证、评估、评估、评估、验收费、知识产权申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费。职工福利费、补充养老保险费和医疗保险费。 此类费用总额不得超过R&D费用总额的10%。
依据2:(国家税务总局公告2021年第28号) 3.企业在一个纳税年度内同时开展多项多项R&D活动,其他相关费用限额将根据每个R&D项目分别计算,改为所有R&D项目其他相关费用限额的统一计算。
企业按照下列公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研发费用税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕119)第一条第(1)项允许额外扣除的R&D费用第六项规定的其他相关费用限额,其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一计算:所有R&D项目的其他相关费用限额=研发项目人员人工等五项费用之和×10%/(1-10%)
依据3:2021年国家税务总局公告第28号附件.2021年研发支出辅助账汇总表(样式)填写说明:二、(六)1.总金额行:第7行.2列根据第7.一列总数和第六列×10%/(1-10%)小值填写。
二、应纳税所得额=420-(90+20+10+2+35+17.4444)=245.5556万元
三、企业所得税=100万*2.5%+145.5556*10%-8=9.05556万元