福利费的扣除标准是多少(福利的扣除标准是什么意思)

案例:A公司是一家生产副食品的企业。2021年年度销售数据如下今年累计营业收入2200万元，营业成本1600万元，利润总额420万元，其中R&D费用人工工资90万元，五险一金20万元，R&D活动直接消耗材料10万元，直接消耗燃料2万元，R&D仪器维护费用35万元。

如果没有其他调整项目，人数和资产总额与小型微利企业一致，季度预缴企业所得税总额为8万元，前年无亏损，企业所得税税率为25元％。结算需要缴纳多少企业所得税？

分析过程如下：

1.计算福利费扣除限额＝（90＋20＋10＋2＋35）＊10％／（1-10％）＝17.4444万元

依据1：(国家税务总局公告2017年第40号) 6、 其他相关费用 是指与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新技术研发保险费、研发成果检索、分析、评估、论证、评估、评估、评估、验收费、知识产权申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费。职工福利费、补充养老保险费和医疗保险费。 此类费用总额不得超过R&D费用总额的10%。

依据2：(国家税务总局公告2021年第28号) 3.企业在一个纳税年度内同时开展多项多项R&D活动，其他相关费用限额将根据每个R&D项目分别计算，改为所有R&D项目其他相关费用限额的统一计算。

企业按照下列公式计算《财政部国家税务总局科技部关于完善研发费用税前扣除政策的通知》(财税〔2015〕119)第一条第(1)项允许额外扣除的R&D费用第六项规定的其他相关费用限额，其中资本化项目发生的费用在形成无形资产的年度统一计算:所有R&D项目的其他相关费用限额=研发项目人员人工等五项费用之和×10％/(1-10%)

依据3：2021年国家税务总局公告第28号附件.2021年研发支出辅助账汇总表(样式)填写说明:二、（六）1.总金额行：第7行.2列根据第7.一列总数和第六列×10％/(1-10％)小值填写。

二、应纳税所得额＝420-（90＋20＋10＋2＋35＋17.4444）＝245.5556万元

三、企业所得税＝100万＊2.5％＋145.5556＊10％-8＝9.05556万元