混合销售的例子(建筑服务的税率是多少)

请问一

一般纳税人同时销售购买的砂石，提供施工服务，是混合销售吗？建筑服务的税率是多少？

答复：

属于混合销售，增值税按13%缴纳。

参考：

《财政部、国家税务总局关于全面推进营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36)附件2《营业税改征增值税试点相关事项规定》规定，销售行为涉及货物和服务的，为混合销售。从事货物生产、批发、零售的单位和个体工商户的混合销售，按销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售，按销售服务缴纳增值税。

请问二

一般纳税人同时销售自产砂石，提供施工服务，是混合销售吗？建筑服务税率是多少？

答复：

不属于混合销售，货物和建筑服务的销售额应分别计算，不同的税率或征收率应分别适用。也就是说，自产砂石选择简单征收3%，建筑服务一般征收9%或3%。

参考：

《国家税务总局关于进一步明确营改增征管问题的公告》(国家税务总局公告2017年第11号)规定:纳税人在销售活动板房、机械设备、钢结构件等自产货物的同时，提供建筑安装服务，不属于《营业税增值税试点实施办法》(财税〔2016〕第三十条第四十条规定的混合销售，应当分别计算商品和建筑服务的销售额，并适用不同的税率或者征收率。

请问三

一般纳税人在销售外购砂石时，能否选择按3%简单征收增值税？

答复：

不能。只有自产砂石才能简单征收，按3%缴纳增值税。

参考：

《财政部国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率、简易征收增值税政策的通知》(财税〔2009〕9号)规定: 一般纳税人销售自产的下列货物，可以选择按照3%的征收率计算缴纳增值税:

2. 砂、土、石材用于建筑和生产建筑材料。

请问四

一般纳税人外购砂石经洗涤、粉精加工后出售，能否按简单征收缴纳增值税？

答复：

可视为自产砂石料，按3%缴纳增值税。

提醒一：

自产货物是指生产企业购买原辅材料，经企业加工生产或委托加工生产的货物。一般纳税人企业购买石材，企业加工生产的砂石属于企业生产的货物。销售此类货物的，可以选择按照3%的征收率计算缴纳增值税。

提醒二：

一般纳税人企业购买砂石，不经加工直接转销给客户的，不适用上述政策，即增值税不能按3%的征收率计算缴纳，增值税应按13%的税率计算缴纳。

注意：

由于答复不同，建议咨询当地税务局确认。

参考：

纳税人咨询：一般纳税人企业是否可以将购买的废矿石加工成建筑用砂进行对外销售，并采用简单的征税方法？

安徽税务（2021-04-27）答复 ：不可以。一般纳税人销售自产的建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料可以选择按照简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税。

请问五

本单位建筑工程施工企业是否需要缴纳增值税？

答复：

属于增值税应税项目，不缴纳增值税。

提醒：

建筑企业自产砂石材用于自营项目，按照企业所得税的有关规定，不需要视为销售自产砂石材，缴纳企业所得税。

参考：

《增值税暂行条例实施细则》：

第四条 单位或者个体工商户的下列行为视为销售货物：

(一)将货物交付给其他单位或个人代销；

(二)销售代销商品；

(三)有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，除相关机构设在同一县(市)外，将货物从一个机构同一县（市）的除外；

(四)非增值税应税项目使用自产或委托加工的货物；

(五)集体福利或者个人消费使用自产、委托加工的货物；

(六)向其他单位或者个体工商户提供自产、委托加工或者购买的货物；

(七)向股东或委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；

(八)将自产、委托加工或者购买的货物免费赠送给其他单位或者个人。